AEAT faqs rendimientos del capital inmobiliario e imputaciones de rentas inmobiliarias

Ambos son de tipo inmobiliario pera la renta generada tiene diferente naturaleza. En el caso de rendimientos del capital inmobiliario hablamos de los rendimientos procedentes del alquiler o constitución o cesión de derechos de uso y disfrute de inmuebles rústicos o urbanos que no estén afectos a actividades económicas. Las imputaciones de rentas inmobiliarias son aquellas que se deben incluir por el mero hecho de ser propietario o titular de derechos reales de disfrute de bienes inmuebles.

Rendimientos del Capital Inmobiliario

Los rendimientos del capital inmobiliario son la diferencia entre los ingresos obtenidos por los importes recibidos en concepto de alquiler y los gastos que fiscalmente vienen normativamente recogidos como deducibles necesarios para obtener dichos ingresos.

Algunos de los gastos que se pueden deducir son los siguientes:

• Intereses y gastos de financiación.
• Gastos de conservación y reparación del inmueble. A modo de ejemplo serían pintado, revoco, arreglo de instalaciones, sustitución de elementos como calefacción, ascensor, puertas, etc. El matiz es que deben ser gastos de conservación o reparación, no pueden ser mejoras o ampliaciones. Existen limitaciones que hay que tener en cuenta a la hora de realizar estas deducciones.
• Tributos, tasas, etc.
• Servicios personales como serían administración, vigilancia, portería, jardinería, cuotas de comunidad (en su caso, que englobarían los anteriores gastos).
• Gastos por la contratación de profesionales para formalizar el contrato y, en su caso, defensa jurídica.
• Saldos de dudoso cobro, si se cumplen determinadas condiciones.
• Primas de contratos de seguro.
• Servicios o suministros, siempre que sean soportados y pagados por el arrendador.
• Otros gastos necesarios
• Amortización del inmueble.

Aparte de conocer y determinar que gastos son deducibles y cuales no, debemos saber como se individualizan los rendimientos del capital inmobiliario, como se realiza la imputación temporal, que reducciones existen o el caso en el que existe parentesco en los alquileres. Es conveniente contar con un asesor fiscal para no cometer errores en este apartado.

Imputación de rentas inmobiliarias

Como decíamos al principio este tipo de rentas han de incluirse en la declaración de la renta por el mero hecho tener un inmueble o derechos reales de disfrute sobre alguno.

¿Sin más?. No, se deben cumplir determinados requisitos para que se deban incluir estas rentas inmobiliarias imputadas.

1. Deben ser bienes inmuebles urbanos no afectos a actividades económicas.
2. Que siendo rústicos con construcciones no resulten imprescindibles para el desarrollo de explotaciones agrícolas, ganaderas o forestales y por supuesto que no estén afectos a actividades económicas.
3. Que no sean generadores de rendimientos del capital.
4. Que no sea la vivienda habitual del contribuyente. En este caso se incluyen hasta dos plazas de garaje que se hayan adquirido conjuntamente con la vivienda habitual.
5. Que no sea suelo sin edificar, inmuebles en construcción u otros que no sean susceptibles de uso.

El importe a declarar será del 1,1% o el 2% del valor catastral según este haya sido revisado o no. En el caso de inmuebles que a 31 de diciembre del ejercicio de que se trate no tengan todavía valor catastral o no haya sido notificado al titular del inmueble se aplicará el 1,1% sobre el 50% del mayor de estos valores:

• El precio o valor de adquisición del inmueble.
• El valor del inmueble comprobado por la administración a efectos de los tributos.

Comentar que hay casos especiales, como por ejemplo el caso de aprovechamiento por turnos de bienes inmuebles.

También en este caso conviene contar con un asesor fiscal en caso de la más mínima duda. Como se verá por las preguntas frecuentes de Informa de la Agencia Tributaria la casuística muchas veces es amplia y excede a lo recogido en la norma.

A continuación relacionamos las preguntas frecuentes de rendimientos del capital inmobiliario e imputaciones de rentas inmobiliarias de la sección Informa de la Agencia Tributaria, para que sirvan de soporte ante dudas que puedan surgir a la hora de cumplimentar la declaración de la renta anual.

RENDIMIENTOS DE CAPITAL INMOBILIARIO (ARRENDAMIENTO)

GASTOS DEDUCIBLES Y REDUCCIONES

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