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Ambos son de tipo inmobiliario pera la renta generada tiene diferente naturaleza. En el caso de rendimientos del capital inmobiliario hablamos de los rendimientos procedentes del alquiler o constitución o cesión de derechos de uso y disfrute de inmuebles rústicos o urbanos que no estén afectos a actividades económicas. Las imputaciones de rentas inmobiliarias son aquellas que se deben incluir por el mero hecho de ser propietario o titular de derechos reales de disfrute de bienes inmuebles.

Rendimientos del Capital Inmobiliario

Los rendimientos del capital inmobiliario son la diferencia entre los ingresos obtenidos por los importes recibidos en concepto de alquiler y los gastos que fiscalmente vienen normativamente recogidos como deducibles necesarios para obtener dichos ingresos.

Algunos de los gastos que se pueden deducir son los siguientes:

  • Intereses y gastos de financiación.
  • Gastos de conservación y reparación del inmueble. A modo de ejemplo serían pintado, revoco, arreglo de instalaciones, sustitución de elementos como calefacción, ascensor, puertas, etc. El matiz es que deben ser gastos de conservación o reparación, no pueden ser mejoras o ampliaciones. Existen limitaciones que hay que tener en cuenta a la hora de realizar estas deducciones.
  • Tributos, tasas, etc.
  • Servicios personales como serían administración, vigilancia, portería, jardinería, cuotas de comunidad (en su caso, que englobarían los anteriores gastos).
  • Gastos por la contratación de profesionales para formalizar el contrato y, en su caso, defensa jurídica.
  • Saldos de dudoso cobro, si se cumplen determinadas condiciones.
  • Primas de contratos de seguro.
  • Servicios o suministros, siempre que sean soportados y pagados por el arrendador.
  • Otros gastos necesarios
  • Amortización del inmueble.

Aparte de conocer y determinar que gastos son deducibles y cuales no, debemos saber como se individualizan los rendimientos del capital inmobiliario, como se realiza la imputación temporal, que reducciones existen o el caso en el que existe parentesco en los alquileres. Es conveniente contar con un asesor fiscal para no cometer errores en este apartado.

Imputación de rentas inmobiliarias

Como decíamos al principio este tipo de rentas han de incluirse en la declaración de la renta por el mero hecho tener un inmueble o derechos reales de disfrute sobre alguno.

¿Sin más?. No, se deben cumplir determinados requisitos para que se deban incluir estas rentas inmobiliarias imputadas.

  1. Deben ser bienes inmuebles urbanos no afectos a actividades económicas.
  2. Que siendo rústicos con construcciones no resulten imprescindibles para el desarrollo de explotaciones agrícolas, ganaderas o forestales y por supuesto que no estén afectos a actividades económicas.
  3. Que no sean generadores de rendimientos del capital.
  4. Que no sea la vivienda habitual del contribuyente. En este caso se incluyen hasta dos plazas de garaje que se hayan adquirido conjuntamente con la vivienda habitual.
  5. Que no sea suelo sin edificar, inmuebles en construcción u otros que no sean susceptibles de uso.

El importe a declarar será del 1,1% o el 2% del valor catastral según este haya sido revisado o no. En el caso de inmuebles que a 31 de diciembre del ejercicio de que se trate no tengan todavía valor catastral o no haya sido notificado al titular del inmueble se aplicará el 1,1% sobre el 50% del mayor de estos valores:

  • El precio o valor de adquisición del inmueble.
  • El valor del inmueble comprobado por la administración a efectos de los tributos.

Comentar que hay casos especiales, como por ejemplo el caso de aprovechamiento por turnos de bienes inmuebles.

También en este caso conviene contar con un asesor fiscal en caso de la más mínima duda. Como se verá por las preguntas frecuentes de Informa de la Agencia Tributaria la casuística muchas veces es amplia y excede a lo recogido en la norma.

A continuación relacionamos las preguntas frecuentes de rendimientos del capital inmobiliario e imputaciones de rentas inmobiliarias de la sección Informa de la Agencia Tributaria, para que sirvan de soporte ante dudas que puedan surgir a la hora de cumplimentar la declaración de la renta anual.

 

RENDIMIENTOS DE CAPITAL INMOBILIARIO (ARRENDAMIENTO)

GASTOS DEDUCIBLES Y REDUCCIONES

  1. Alquiler a través de sociedades públicas.
    ¿Es aplicable la reducción por arrendamiento de vivienda cuando se realiza a través de sociedades públicas de alquiler?▷ Pulsa para ver respuesta

  2. Arrendamiento de vivienda a estudiantes
    Se alquila una vivienda a estudiantes por la temporada del curso escolar, formalizando un contratos de arrendamiento de temporada al amparo de lo establecido en la Ley de Arrendamientos Urbanos. ¿ Puede aplicarse la reducción por arrendamiento de vivienda?”▷ Pulsa para ver respuesta

  3. Arrendamiento parcial de la vivienda habitual
    Un contribuyente arrienda dos habitaciones de la que constituye su vivienda habitual.  ¿ Podría aplicar la reducción por arrendamiento de vivienda?▷ Pulsa para ver respuesta

  4. Gasto deducible: amortización de inmuebles heredados
    ¿Cómo se amortizan los inmuebles adquiridos por herencia o donación?▷ Pulsa para ver respuesta

  5. Arrendamiento bienes inmuebles reducción vivienda 01.01.2015
    Desde 01.01.2015 se fija un único porcentaje de reducción.▷ Pulsa para ver respuesta

  6. Arrendamiento bienes inmuebles reducción irregularidad
    Un local es arrendado pactando el arrendador con el arrendatario que la renta del alquiler se pagará cada 3 años. ¿Cómo se computa el período de generación en este caso? ¿qué porcentaje de reducción se aplicaría?▷ Pulsa para ver respuesta

  7. Gasto deducible: amortización, depreciación efectiva
    Son gasto deducible las amortizaciones del inmueble y los demás bienes cedidos con el mismo, siempre que respondan a su depreciación efectiva. ¿Cuándo se considera que se cumple el requisito de efectividad?▷ Pulsa para ver respuesta

  8. Gasto deducible:amortización del inmueble
    ¿Qué cantidad se deduce como gasto en el rendimiento del capital inmobiliario en concepto de amortización del inmueble?▷ Pulsa para ver respuesta

  9. Gastos deducibles: concepto
    ¿Cuáles son los gastos deducibles del rendimiento íntegro de capital inmobiliario?▷ Pulsa para ver respuesta

  10. Gastos inherentes a la compra del inmueble
    Los gastos inherentes a la adquisición de un inmueble arrendado (IVA, AJD, notario, registro …) ¿En qué momento se deducen? ¿Son gastos que forman parte del valor de adquisición y, por tanto, amortizables?▷ Pulsa para ver respuesta

  11. Gastos deducibles: intereses
    ¿Cuáles son los intereses y demás gastos de financiación que pueden deducirse del rendimiento íntegro del capital inmobiliario?, ¿Existe algún límite en cuanto a su cuantía?▷ Pulsa para ver respuesta

  12. Gastos deducibles:rehabilitacion de fachada
    ¿Son deducibles  los gastos de obras de reparación y adecentamiento de la fachada?▷ Pulsa para ver respuesta

  13. Reducción arrendamiento de vivienda: concepto
    ¿Qué se entiende como arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda a efectos de la reducción del rendimiento neto del capital inmobiliario?▷ Pulsa para ver respuesta

  14. Indemnización de arrendador a arrendatario
    Consideración que tiene para el arrendador de un inmueble  la indemnización que abona al arrendatario para rescindir el contrato de arrendamiento. ¿Es gasto deducible?▷ Pulsa para ver respuesta

  15. Gastos vivienda arrendada parte del año
    En caso de que el inmueble permanezca arrendado sólo una parte del año ¿Son deducibles la totalidad de los gastos o sólo la parte proporcional a ese tiempo?▷ Pulsa para ver respuesta

  16. Reducción arrendamiento: vivienda arrendada para vacaciones
    El propietario de una vivienda la alquila durante los meses de verano a una familia para que la utilicen en sus vacaciones ¿Es aplicable la reducción del rendimiento obtenido por el alquiler de la vivienda?▷ Pulsa para ver respuesta

  17. Rendimientos notoriamente irregulares
    A efectos de aplicar la reducción sobre el rendimiento neto ¿qué se consideran rendimientos del capital inmobiliario obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo?▷ Pulsa para ver respuesta

  18. Reducción arrendamiento vivienda declarado
    De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 23.2.1º de la Ley 35/2006 del IRPF ¿Procede la reducción del 60 por ciento en los rendimientos netos positivos del capital inmobiliario regularizados por la Administración si no han sido declarados por el contribuyente?▷ Pulsa para ver respuesta

  19. Saldos de dudoso cobro, devengo del gasto
    Un contribuyente tiene alquilado un piso y no le pagan desde 2018, y en cada ejercicio ha declarado las rentas devengadas, aunque no las ha cobrado.¿Cuándo debe deducir como gasto el saldo de dudoso cobro por las rentas no cobradas?▷ Pulsa para ver respuesta

  20. Saldos de dudoso cobro, primera gestión de cobro
    Para poder deducir como gasto los saldos de dudoso cobro en los rendimientos del capital inmobiliario, ¿Qué hay que entender por primera gestión de cobro para que comience el plazo de seis meses hasta el devengo del impuesto?▷ Pulsa para ver respuesta

  21. Arrendamiento de vivienda de uso vacacional
    Un contribuyente que alquila una vivienda para uso vacacional utilizando para su publicidad distintos canales (internet, periódicos, agencias). ¿Puede aplicar la reducción del 60% a los rendimientos netos positivos que declare como rendimientos del capital inmobiliario?▷ Pulsa para ver respuesta

  22. Gasto deducible: rebaja de alquiler distinto de vivienda
    El propietario de un local que rebaja el alquiler durante la pandemia ¿puede deducir como gasto la cuantía de la rebaja?▷ Pulsa para ver respuesta

  23. Gasto deducible: alquileres no cobrados
    ¿Qué consideración tienen las rentas de los alquileres de inmuebles que no se han cobrado? ¿Cómo se refleja la morosidad en el pago, como gasto o como menor ingreso?▷ Pulsa para ver respuesta

  24. Gasto deducible. amortización inferior al 3 por ciento
    ¿Puede amortizarse un inmueble por menos del 3 por ciento anual?▷ Pulsa para ver respuesta

  25. Gasto deducible: amortización inmueble en extranjero
    ¿Cómo se calcula la amortización de un inmueble arrendado situado en el extranjero cuando no hay ningún desglose entre valor de construcción y valor del suelo?▷ Pulsa para ver respuesta

  26. Gasto deducible: amortización del usufructo sobre un inmueble
    Se adquiere por herencia un usufructo vitalicio sobre un inmueble y el heredero lo arrienda. ¿Sobre qué valor se amortiza el derecho de usufructo?▷ Pulsa para ver respuesta

RENDIMIENTOS CAPITAL INMOBILIARIO

  1. Alquiler de habitación en vivienda habitual
    ¿ Qué tratamiento fiscal tiene el alquiler de una habitación en la vivienda habitual del contribuyente?▷ Pulsa para ver respuesta

  2. Alquileres devengados y no cobrados
    ¿Constituyen rendimientos de capital inmobiliario los alquileres devengados en caso de no haber podido cobrar estas cantidades del arrendatario?▷ Pulsa para ver respuesta

  3. Arrendamiento de inmueble o negocio. desafectación
    El contribuyente es propietario de una finca en la que realiza actividad agrícola. Cesa en la actividad y arrienda la finca, incluyendo derecho a riego. Calificación de los rendimientos y consideración como no afecta 3 años después.▷ Pulsa para ver respuesta

  4. Arrendamiento de un piso amueblado
    ¿Al tributar procede distinguir entre las rentas correspondientes al piso propiamente dicho y las correspondientes a los muebles y enseres?▷ Pulsa para ver respuesta

  5. Arrendamiento de vivienda a una empresa para sus empleados
    Vivienda alquilada a una empresa que la destina a vivienda de sus empleados. ¿Es aplicable la reducción establecida para los rendimientos derivados del arrendamiento de inmuebles destinados a vivienda?▷ Pulsa para ver respuesta

  6. Arrendamiento de vivienda rural
    El contribuyente arrienda durante algunos días del ejercicio una vivienda rural, sin prestar ningún otro tipo de servicio complementario. ¿Cómo se califica el rendimiento que obtiene?▷ Pulsa para ver respuesta

  7. Comunidad de propietarios arrienda azotea para antena
    Tratamiento de los rendimientos obtenidos por una comunidad de propietarios por el arrendamiento a una empresa de telefonía móvil de un espacio en la azotea del edificio para la antena. Deducibilidad de los gastos y retención.▷ Pulsa para ver respuesta

  8. Fianza de arrendamiento de local
    Cuando se hace efectiva la fianza por arrendamiento de local de negocio por los dos últimos meses de alquiler. ¿Qué consideración tiene desde el punto de vista del arrendador? ¿Hay que practicar la retención aplicable para los arrendamientos?▷ Pulsa para ver respuesta

  9. Indemnización de arrendatario a arrendador
    Tratamiento de la indemnización recibida por el arrendador de un local en el supuesto de rescisión anticipada del contrato a petición del arrendatario.▷ Pulsa para ver respuesta

  10. Participación en el derecho de traspaso
    Los ingresos obtenidos por el propietario de un local arrendado en concepto de participación en el traspaso realizado por el arrendatario, ¿cómo tributan? ¿Tendrían derecho a alguna reducción? ¿Estarían sujetos, en su caso, a retención?▷ Pulsa para ver respuesta

  11. Rendimiento íntegro: importe
    ¿Qué se entiende por rendimientos íntegros del capital inmobiliario?▷ Pulsa para ver respuesta

  12. Rendimiento en caso de parentesco
    ¿Existe alguna particularidad en la determinación de los rendimientos netos derivados del arrendamiento, subarrendamiento o cesión de bienes inmuebles, o de derechos reales sobre los mismos, a familiares?▷ Pulsa para ver respuesta

  13. Rendimiento en caso de parentesco: mínimo imputado
    ¿Qué rendimiento mínimo hay que computar por una vivienda arrendada a una persona con la que se tiene un grado de parentesco igual o inferior al tercer grado?▷ Pulsa para ver respuesta

  14. Rendimientos de capital inmobiliario: concepto
    ¿Qué se considera rendimientos del capital inmobiliario?▷ Pulsa para ver respuesta

  15. Rendimiento negativo de capital inmobiliario
    ¿ El rendimiento de capital inmobiliario puede ser negativo?▷ Pulsa para ver respuesta

  16. Externalización gestión arrendamientos en IRPF
    Una persona física se dedica al arrendamiento de una serie de inmuebles. Ha externalizado la gestión de la actividad de arrendamiento mediante un contrato de asesoría y de gestión con una sociedad gestora, la cual desarrolla todos los servicios relacionados con los inmuebles. ¿La externalización de la gestión de los arrendamientos puede equipararse a la contratación de un empleado a jornada completa con el objeto de calificar la actividad como económica?▷ Pulsa para ver respuesta

  17. Estado de alarma: acuerdo voluntario para rebajar la renta
    ¿Qué incidencia tiene en la declaración de la renta que el arrendador llegue a un acuerdo voluntario con el inquilino para rebajar la renta por el estado de alarma?▷ Pulsa para ver respuesta

  18. Estado de alarma: acuerdo voluntario para diferir la renta
    ¿Qué incidencia tiene en la declaración de la renta el acuerdo voluntario del arrendador con el inquilino para diferir el pago de la renta por el estado de alarma?▷ Pulsa para ver respuesta

IMPUTACIÓN DE RENTAS INMOBILIARIAS

  1. Derecho de superficie
    El contribuyente tiene el derecho de superficie por 99 años de un apartamento sito en una estación invernal. El terreno donde está edificado es de propiedad municipal. Imputación de renta inmobiliaria correspondiente al apartamento.▷ Pulsa para ver respuesta

  2. Derecho real de aprovechamiento por turno sobre inmuebles
    ¿En los supuestos de derechos reales de aprovechamiento por turno sobre inmuebles hay que imputar renta inmobilliaria?▷ Pulsa para ver respuesta

  3. Imputación de rendimientos: gastos o reducciones
    ¿Tienen gastos deducibles y reducciones las imputaciones de rendimientos inmobiliarios por tener una segunda vivienda urbana en propiedad?▷ Pulsa para ver respuesta

  4. Imputación de rentas inmobiliarias: cálculo
    ¿Cómo se calcula la imputación de rentas inmobiliarias?▷ Pulsa para ver respuesta

  5. Imputación de rentas inmobiliarias: concepto
    ¿Qué es una renta inmobiliaria imputada?▷ Pulsa para ver respuesta

  6. Imputación de rentas inmobiliarias: gastos
    ¿Qué gastos pueden deducirse de las rentas inmobiliarias imputadas?▷ Pulsa para ver respuesta

  7. Imputación de rentas inmobiliarias: requisitos
    ¿Cuándo se generan imputaciones de rentas inmobiliarias?▷ Pulsa para ver respuesta

  8. Imputación vivienda familiar cedida a excónyuge por sentencia (1)
    Vivienda privativa de uno de los éxcónyuges, cuyo uso y disfrute, en virtud de lo dispuesto en la sentencia de separación matrimonial, corresponde al otro excónyuge ¿procede la imputación de rentas inmobiliarias?▷ Pulsa para ver respuesta

  9. Imputación vivienda familiar cedida a excónyuge por sentencia (2)
    Vivienda habitual que fue adquirida por un matrimonio en gananciales y cuyo uso y disfrute, en virtud de lo dispuesto en la sentencia de separación matrimonial, corresponde a uno de los éxcónyuges aunque la propiedad de la misma se mantiene en proindiviso entre ambos. Teniendo en cuenta que sigue siendo la vivienda habitual del que tiene su uso ¿procede la imputación de rentas inmobiliarias para alguno de ellos?▷ Pulsa para ver respuesta

  10. Individualización rentas inmobiliarias imputadas
    ¿ A quién corresponde imputar las rentas inmobiliarias ?▷ Pulsa para ver respuesta

  11. Nudo propietario. vivienda habitual del usufructuario
    Se adquiere la nuda propiedad de una vivienda que constituye la residencia habitual del usufructuario. ¿Tiene el nudo propietario que imputar renta inmobiliaria por este inmueble?▷ Pulsa para ver respuesta

  12. Plaza de aparcamiento para residentes
    ¿Cómo tributa en renta el derecho de uso por 50 años de una plaza de aparcamiento para residentes de la zona?▷ Pulsa para ver respuesta

  13. Plaza de garaje no adquirida conjuntamente con la vivienda
    Plaza de garaje adquirida en el mismo edificio de la vivienda habitual, en el mismo día y diferente escritura. Posteriormente, en fecha distinta, se adquiere una segunda plaza de garaje en el mismo edificio ¿Procede imputación de rentas inmobiliarias por las citadas plazas de garaje?▷ Pulsa para ver respuesta

  14. Plaza de garaje y trastero
    Si un contribuyente adquiere un garaje y un trastero, conjuntamente con la vivienda habitual, en el mismo edificio  ¿Procedería  imputar  rentas inmobiliarias por éstos?▷ Pulsa para ver respuesta

  15. Vivienda arrendada parte del período impositivo:prorrateo
    ¿Hay que imputar renta inmobiliaria por una vivienda que ha estado arrendada durante 9 meses del período impositivo?¿Y si los tres meses restantes ha estado anunciada para su alquiler?▷ Pulsa para ver respuesta

  16. Vivienda por razón de cargo o empleo
    Contribuyente que disfruta de vivienda por razón de cargo o empleo, dispone de otra vivienda por la que se aplica deducción por adquisición y que no destina a otros usos. ¿Debe imputarla como renta inmobiliaria?▷ Pulsa para ver respuesta

  17. Imputación de rentas inmobiliarias: cómputo estado de alarma
    ¿Debe computarse el tiempo que ha estado vigente el Estado de alarma para la imputación de rentas inmobiliarias?▷ Pulsa para ver respuesta

  18. Imputación de rentas inmobiliarias: inmueble ocupado
    Tengo tres viviendas que fueron ilegalmente ocupadas, por lo que interpuse demanda obteniendo sentencia favorable y se procedió a su desalojo. Sin embargo, las viviendas han sido nuevamente ocupadas de forma ilegal, por lo que he presentado denuncia destinada al correspondiente Juzgado de Instrucción para su tramitación, sin que haya recibido contestación. Ante la falta de respuesta, la denuncia ha sido reiterada. ¿Tengo que declarar en IRPF la imputación de rentas inmobiliarias por las viviendas ilegalmente ocupadas?▷ Pulsa para ver respuesta

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