Cálculo de IVA y Retenciones: Guía breve de facturación

Obligaciones de Facturación

Una factura válida debe contener:

• Número y serie correlativos.

• Fecha de emisión.

• Datos fiscales de emisor y receptor.

• Descripción de las operaciones.

• Base imponible, tipo y cuota de IVA.

• Retención de IRPF si aplica.

• Importe total.

El plazo de conservación de las facturas depende de la normativa aplicable:

• Normativa Fiscal: Es obligatorio conservarlas durante al menos 4 años.

• Normativa Mercantil: Según el Código de Comercio, deben conservarse durante 6 años.

Ley Antifraude(Verifactu) y ley Crea y Crece

Fundamental conocer las novedades de facturación que estás leyes nos traen a partir de 2026. Consulta este artículo acerca de ambas leyes que afectan a la facturación, donde hablamos de ellas más en profundidad. 

Facturas Rectificativas

Las facturas rectificativas son documentos emitidos para corregir errores o modificar aspectos de facturas previamente emitidas. Algunas de las situaciones en las que es necesario emitir una factura rectificativa incluyen:

• Errores en la factura original: Como datos incorrectos del cliente o importes mal calculados.

• Devoluciones de mercancías: Cuando el cliente devuelve parte o la totalidad de los bienes adquiridos.

• Descuentos o bonificaciones posteriores: Aplicados después de la emisión de la factura original.

Las facturas rectificativas deben incluir:

• La referencia a la factura original que corrigen.

• El motivo de la rectificación.

• Los datos correctos o ajustados.

Es importante que estas facturas sean registradas correctamente en los libros contables para evitar inconsistencias fiscales.

Facturas especiales

Por su parte, existen facturas especiales que no llevan IVA, como:

• Exportaciones fuera de la UE: Estas operaciones están exentas de IVA según el artículo 21 de la Ley del IVA. Deben llevar la siguiente leyenda en la factura:

  • «Operación exenta por exportación en virtud del art. 21 de la Ley 37/1992, del IVA.»

• Operaciones intracomunitarias: Las entregas de bienes o servicios entre empresas registradas en la UE están exentas según el artículo 25 de la Ley del IVA. Deben llevar las siguientes leyendas en la factura:

  • Bienes: «Entrega intracomunitaria exenta por aplicación del art. 25 de la Ley 37/1992, del IVA.»
  • Servicios: «Operación localizada en sede del destinatario en virtud del art. 69 de la Ley 37/1992, del IVA.»

• Actividades exentas: Incluyen servicios educativos, sanitarios y financieros que están contemplados en el artículo 20 de la Ley del IVA. Había que indicar:

  • «Operación exenta por aplicación del art. 20 de la Ley 37/1992, del IVA.»

• Operaciones con inversión del sujeto pasivo (Entregas de inmuebles varias, renuncias a exenciones en operaciones inmobiliarias, ejecuciones de obra inmobiliaria). Debemos incluir:

  • Entregas de inmuebles como consecuencia de un proceso concursal o como consecuencia de la ejecución de garantía hipotecaria: «Inversión del sujeto pasivo por aplicación del art. 84.Uno.2º e) de la Ley 37/1992, del IVA.»
  • Renuncia a la exención en operaciones inmobiliarias: «Inversión del sujeto pasivo por aplicación del art. 84.Uno.2º e) de la Ley 37/1992, del IVA.»
  • Ejecución de obra inmobiliaria: «Inversión del sujeto pasivo por aplicación del art. 84.Uno.2º f) de la Ley 37/1992, del IVA.»

La correcta emisión de estas facturas es crucial para evitar sanciones y garantizar el cumplimiento normativo.

Y no te olvides de contar con los servicios profesionales de un buen asesor fiscal para asegurar que no se te escapa nada de lo recogido en la compleja regulación impositiva española.