Preguntas Frecuentes del Impuesto sobre Sociedades AEAT

A continuación las Preguntas Frecuentes del Impuesto sobre Sociedades de la AEAT (Sección Informa de la Agencia Tributaria):

NATURALEZA Y ÁMBITO DE APLICACIÓN

NATURALEZA

1. Naturaleza
   ¿Qué naturaleza tiene el Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

ÁMBITO DE APLICACIÓN ESPACIAL

1. Ámbito de aplicación espacial
   ¿Dónde se aplica el Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Territorio español
   ¿Qué se entiende por territorio español a efectos de la aplicación del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

HECHO IMPONIBLE

HECHO IMPONIBLE

1. Concepto de hecho imponible
   ¿Qué constituye el hecho imponible en el Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Concepto de actividad económica
   ¿Qué se entiende por actividad económica a efecto del gravamen del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Concepto de entidad patrimonial
   A los efectos de lo previsto en la Ley del Impuesto sobre Sociedades, ¿qué se entenderá por entidad patrimonial?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Actividad económica: administrador y empleado
   A los efectos de la existencia de la actividad económica de arrendamiento de inmuebles, ¿es posible que el administrador de la compañía sea asimismo empleado con un contrato de trabajo indefinido y a jornada completa, o por el contrario, la figura del administrador y del empleado deben recaer en personas distintas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Externalización gestión arrendamientos
   Una entidad se dedica al arrendamiento de una serie de inmuebles, los cuales se han registrado en el balance como inmovilizado material. Ha externalizado la gestión de la actividad de arrendamiento mediante un contrato de asesoría y de gestión con una sociedad gestora, la cual desarrolla todos los servicios relacionados con los inmuebles. ¿La externalización de la gestión de los arrendamientos puede equipararse a la contratación de un empleado a jornada completa con el objeto de calificar la actividad como económica?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Afectación a la actividad de solares pendientes aprobación plan
   Una entidad, que se dedica a la actividad de promoción inmobiliaria y alquiler de locales industriales, adquirió solares, con el fin de iniciar su promoción, que están pendientes de aprobación de un plan parcial de ordenación urbano. Al no haberse podido realizar la urbanización de los terrenos, la entidad ha arrendado por un periodo anual los solares. ¿ Están afectos a la actividad de promoción inmobiliaria?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Arrendamiento de buque a casco desnudo
    Una entidad residente en España que forma parte de un grupo naviero internacional y está participada mayoritariamente por una entidad no residente, tiene como actividad principal el arrendamiento a casco desnudo de un buque de transporte de pasajeros y mercancías del que es propietaria, a otra entidad española. La mayor parte de su activo corresponde a tesorería la cual proviene única y exclusivamente de la actividad de arrendamiento del buque. ¿ Constituye dicha actividad una actividad económica en los términos del art. 5.1 LIS? ¿ en caso contrario, tendría la consideración de entidad patrimonial?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Grupo mercantil. arrendamiento de inmuebles
   Dos entidades, que tienen los mismos socios, se dedican al arrendamiento de inmuebles. Se plantea que una de las sociedades participe en el capital de otra y así formar grupo mercantil. Para la gestión de los alquileres tienen la necesidad ayuda externa. ¿ Que opciones serían válidas para considerar que la actividad de arrendamiento constituye una actividad económica una vez que forman grupo de sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

9. Actividad económica: compraventa de fincas en construcción
    Una entidad de reciente creación cuyo objeto social es la promoción e intermediación inmobiliaria, sin personal contratado contando exclusivamente con los servicios de terceros para la explotación de su actividad, adquiere fincas en construcción que vende después de realizar actuaciones de elaboración de proyectos, solicitud de licencias y suministros de agua y estudio de lo edificado y presupuesto de obras. ¿Realiza una actividad económica en términos del art. 5 LIS?. ¿Le es aplicable el tipo de gravamen reducido del 15%?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

10. Arrendamiento locales sin personal por entidad de un grupo
    Una entidad, que forma parte de un grupo en términos del artículo 42 de Código de Comercio, se dedica al arrendamiento de locales no teniendo ninguna persona contratada y llevando la gestión el administrador único que no percibe retribución alguna por los trabajos realizados. Por otro lado, otra entidad del grupo que, entre otras actividades, también realiza la actividad de arrendamiento de locales tiene contratada a una persona a jornada completa con exclusiva dedicación a la actividad de arrendamiento. ¿La primera entidad desarrolla una actividad económica?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

11. Entidad de tenencia de valores extranjeros
    Una entidad que tributa con arreglo al régimen de entidades de tenencia de valores extranjeros (ETVE) participa en un 48 por ciento en otra entidad extranjera que es cabecera de un grupo de compañías dedicado a la distribución y comercio de etanol. Los importes por dividendos que obtiene de la entidad extranjera y la participación se mantienen en Tesorería y en inversiones financieras pasivas, suponiendo estas partidas más de la mitad del activo. ¿Tiene la sociedad la consideración de entidad patrimonial?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

12. Actividad económica: crowdfunding
    Una entidad tiene por actividad el crowdfunding, que consiste en utilizar plataformas digitales para que éstas pongan en contacto inversores con empresas que buscan préstamos. No son entidades financieras, la carga de trabajo asociado a la actividad supone el análisis económico/financiero de los solicitantes, monitorización de los créditos concedidos, control y verificación de documentación. ¿Esta actividad cumple los requisitos del artículo 5.1 LIS y constituye una actividad económica?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

13. Actividad económica: contratación de dos personas tiempo parcial
     Una sociedad limitada que se dedica al arrendamiento de inmuebles contrata a dos personas a tiempo parcial, de tal forma que sumando las horas de los dos contratos el total en igual o mayor al de una persona empleada a jornada completa. ¿Se cumplen los requisitos del artículo 5.1 LIS a efectos de considerar que existe actividad económica?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

14. Arrendamientos: externalización gestión. medios
     Una entidad cuya actividad consiste en la adquisición y promoción de inmuebles para su arrendamiento adquiere gran número de locales y plazas de garaje. Pera desarrollar la actividad de arrendamiento firma un contrato de gestión con una sociedad que dispone de medios materiales y humanos para prestar los servicios contratados. En concreto, el gestor tiene en nómina varios empleados que, entre otras actividades, se dedican a la gestión de los arrendamientos. ¿La entidad desarrolla una actividad económica a los efectos del artículo 5.1 LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

15. Actividad económica:arrendamiento con trabajadores tiempo parcial
    Una entidad que tiene por objeto social el arrendamiento de fincas, rústicas y urbanas, tenía contratado a tiempo completo un trabajador que causa baja por enfermedad. Pasados unos meses se reincorpora a tiempo parcial contratando otro trabajador adicional, también a tiempo parcial. ¿La entidad desarrolla una actividad económica de arrendamiento?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

16. Arrendamientos: trabajador en situación de jubilación activa
    Una entidad se dedica fundamentalmente a la actividad de alquiler inmobiliario su único trabajador contratado en el régimen general a jornada completa se va a jubilar acogiéndose a un régimen de jubilación parcial activa, pero continuará trabajando la jornada laboral completa. ¿Seguiría teniendo la consideración de actividad económica en el IS la actividad de arrendamiento de inmuebles cuando el trabajador contratado para la ordenación de la misma pasase a la situación de jubilación activa?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

17. Arrendamiento local a través de comunidad de bienes
    Una entidad dedicada al arrendamiento de locales comerciales e industriales cuenta con una persona contratada con contrato laboral y jornada completa y adquiere la copropiedad de un local comercial junto con otras entidades, lo que supone la existencia de una comunidad de bienes. ¿Es necesario que la comunidad de bienes cuente, a efectos del artículo 5 de la LIS, con una persona contratada a jornada completa para que el arrendamiento constituya una actividad económica?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

ATRIBUCIÓN DE RENTAS

1. Atribución de rentas
   ¿Están sujetas al impuesto las sociedades civiles que no tengan objeto mercantil, las herencias yacentes, las comunidades de bienes y demás entidades a que se refiere el artículo 35.4 de la Ley 58/2003 General Tributaria?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Comunidad de propietarios
   Comunidad de propietarios que alquila una parcela para la instalación de una antena telefónica. Tratamiento fiscal de las cantidades percibidas por la citada comunidad.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Comunidad de bienes
   ¿Una comunidad de bienes, debe tributar por el Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

CONTRIBUYENTES Y DOMICILIO FISCAL

SOCIEDADES CIVILES

1. Sociedad civil: a partir 1-1-2016
   ¿Qué sociedades civiles tributan por el Impuesto sobre Sociedades a partir del 1-1-2016?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Sociedad civil: adquisición personalidad jurídica
   ¿Cuando se considera que una Sociedad Civil tiene personalidad jurídica a efectos del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Comunidad de bienes
   ¿Una comunidad de bienes, debe tributar por el Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Sociedad civil: objeto mercantil
   ¿Cuándo se entiende que una sociedad civil tiene objeto mercantil a efectos del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Sociedad civil agrícola
   Una sociedad civil que desarrolla una actividad agrícola, ¿es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades a partir del 1-1-2016?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Farmacias
   Muchas farmacias están constituidas como comunidades de bienes. A partir del 2016 las sociedades civiles con objeto mercantil tributan en el Impuesto sobre sociedades. La actividad de farmacia ¿se considera actividad mercantil y por tanto debe tributar la comunidad de bienes en el Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Sociedad civil: actividades no mercantiles
   ¿Qué actividades se consideran no mercantiles a efectos de la tributación de las sociedades civiles?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Sociedad civil pesquera
   Una sociedad civil que se dedica a la actividad pesquera ¿pasa a ser contribuyente del Impuesto sobre Sociedades a partir de 2016 o debe seguir tributando como entidad en régimen de atribución de rentas en el IRPF?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

9. Sociedad civil ganadera
   Una sociedad civil que se dedica a la cría y venta de ganado bovino en ganadería extensiva ¿será contribuyente del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

10. Cuidado de animales de compañía
    Una sociedad civil dada de alta en el epígrafe 945 de las tarifas del Impuesto sobre Actividades económicas y que se dedica al cuidado de animales de compañía, ¿será contribuyente del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

11. Explotación fotovoltaica
    Una sociedad civil, integrada por seis personas físicas, y cuyos ingresos provienen de la venta de la producción electrica a los precios señalados por el Estado ¿es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades a partir de 1 de enero de 2016? ¿ Que libros ha de llevar?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

12. Confección de primer balance como contribuyente de is
    Una sociedad civil con objeto mercantil que a partir de 1 de enero de 2016 es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades pero que en los ejercicios 2014 y 2015 no tuvo obligación de llevar su contabilidad adaptada al código de comercio cuando le resultaba de aplicación el régimen de atribución de rentas, al confecionar el balance ¿como debe contabilizar inmovilizaciones materiales, inversiones inmobiliarias y fondos propios?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

13. Cesion de uso de elementos patrimoniales de socios a sociedad
     ¿ Que tratamiento debe darse a los elementos patrimoniales cuya titularidad corresponde a los socios de una sociedad civil con objeto mercantil y son utilizados por ésta en su actividad?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

14. Transformación sociedades civiles en comunidades de bienes
    ¿Es posible que una sociedad civil con objeto mercantil, que a partir de 1 de enero de 2016 es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, se transforme en comunidad de bienes?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

15. Transformación de una sociedad civil en sociedad mercantil
     ¿Es posible que una sociedad civil con objeto mercantil, que a partir de 1 de enero de 2016 es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, se transforme en una sociedad mercantil?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

16. Disolución y liquidación de sociedades civiles
    Una sociedad civil con objeto mercantil opta por disolverse y liquidarse una vez iniciado el ejercicio 2016 ¿tiene que tributar por IS desde el 1/1/2016 hasta el momento de su extinción?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

17. Retribución socio trabajador
    Una sociedad civil con objeto mercantil, que a partir de 1 de enero de 2016 es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades, constituida por dos socios al 50%, uno trabajador y otro capitalista  ¿se podrá deducir como gasto el salario que la sociedad abone al socio trabajador como contraprestación por su trabajo con independencia del encuadramiento de este socio en la Seguridad Social?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

18. Arrendamiento inmuebles propiedad de socios
    Una sociedad civil que tiene NIF otorgado por la Agencia Triburaria de dedica al arrendamiento de locales y viviendas cuya titularidad corresponde a los socios ¿es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades a partir de 1 de enero de 2016?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

19. Sociedad civil profesional no acogida a la ley 2/2007
    Una sociedad civil desarrolla una actividad profesional a la que no resulta de de aplicación la Ley 2/2007 de sociedades profesionales, ¿es contribuyente del IS a partir del 1-1-2016?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

20. Alquiler de inmuebles sin personal
    Una sociedad civil que tiene por objeto social el alquiler de bienes inmuebles y no cuenta con persona contratada para el desarrollo de la misma, ¿es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades a partir de 1 de enero de 2016?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

21. Actividad agraria y simultaneamente otra actividad mercantil
     Una sociedad civil que realiza una actividad económica agrícola y de forma simultanea otra u otras actividades mercantiles ¿ es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades a partir de 1 de enero de 2016?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

22. Servicios protesicos dentales
     Una sociedad civil que se dedica a prestar servicios protésicos  e higienistas dentales ¿ es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades a partir de 1 de enero de 2016?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

23. Servicios de traducción
    Una sociedad civil compuesta por dos socios, personas físicas, que presta servicios de traducción ¿ debe tributar por el Impuesto sobre Sociedades a partir de 1 de enero de 2016?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

24. Procuradores
    Una sociedad civil integrada por dos personas físcas que desarrollan la actividad profesional prevista en el epígrafe 732 (procuradores) de la sección segunda de las tarifas del IAE ¿debe tributar por el Impuesto sobre Sociedades a partir de 1 de enero de 2016?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

25. Servicios inmobiliarios y servicios auxiliares de seguros
    Una sociedad civil que se dedica a servicios relativos a la propiedad inmobiliaria y otros servicios auxiliares de seguros ¿será contribuyente del Impuesto sobre Sociedades a partir de 1 de enero de 2016?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

26. Servicios de ingeniería
    Una sociedad civil constituida por un ingeniero industrial colegiado y un delineante técnico, que prestan servicios de ingeniería, ¿tiene la consideración de profesional o mercantil y, en consecuencia a partir de 1 de enero de 2016 debe tributar por el Impuesto sobre Sociedades?.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

27. Gestión de inversiones
     Una sociedad civil cuyo objeto social es la mera titularidad de inversiones en instrumentos financieros no contando con medios materiales y/o humanos para la gestión de las inversiones que constituyen su objeto social. ¿Es contribuyente a partir de 1 de enero de 2016 del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

28. Proyectos relacionados con el medio ambiente
    Una sociedad civil cuya actividad es el asesoramiento, estudios y proyectos relacionados con el medio ambiente. ¿Es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades a partir de 1 de enero de 2016?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

29. Producción de mejillón en batea
     Una sociedad civil que tiene como actividad la producción de mejillón en batea. ¿ Será contribuyente del Impuesto sobre Sociedades a partir de 1 de enero de 2016?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

30. Sociedad civil profesional sometida a la ley 2/2007
    Una sociedad civil profesional que cumple los requisitos de la Ley 2/2007, de Sociedades Profesionales ¿es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades a partir de 1 de enero de 2016?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

31. Aplicación régimen especial fusiones
    Una sociedad civil es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades por desarrollar una actividad mercantil de hotel, restaurante y bar. Esta actividad se desarrolla en un inmueble propiedad de los socios, los cuales se plantean aportar el mismo a la sociedad, la cual lleva su contabilidad adaptada al Código de Comercio. ¿Podría ser de aplicación el régimen especial de fusiones del capítulo VII título VII de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

32. Registradores mercantiles
    Una sociedad civil con personalidad jurídica cuyos socios son Registradores Mercantiles ¿será contribuyente del Impuesto sobre Sociedades a partir de 1 de enero de 2016?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

33. Actividad de abogacía, incumpliendo requisitos de ley 2/2007
    Una sociedad civil profesional dedicada a la actividad de abogacía tiene sus estatutos adaptados a la Ley de Sociedades Profesionales pero no se encuentran elevados a escritura pública ni inscritos en el Registro Mercantil. ¿Tributará a partir de 1 de enero de 2016 como contribuyente del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

34. Promoción y desarrollo sector suelo urbanizable sin actividad
     Una sociedad civil cuyo objeto es, única y exclusivamente, el impulso, promoción y desarrollo del sector del suelo urbanizable. Desde su constitución no ha emitido facturas ni consta actividad alguna. ¿Es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

35. Peritaje de siniestros para compañias de seguros
    Una sociedad civil dedicada a la peritación de partes de siniestros para compañias de seguros ¿Será contribuyente del Impuesto sobre Sociedades a partir de 1 de enero de 2016?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

36. Restaurante
    Una sociedad civil cuya actividad es prestación de servicios restaurante epígrafe 671.5 del IAE ¿a partir de 1 de enero de 2016 tiene la consideración de mercantil con la obligación de tributar por el Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

37. Notaría
    Una sociedad civil que desarrolla la actividad de Notaría, dada de alta en el epígrafe 841 de la sección primera de las tarifas del IAE Servicios Jurídicos, no está constituida como sociedad profesional al amparo de la Ley 2/2007, de 15 de marzo, de Sociedades Profesionales, por el carácter de funcionarios públicos de sus socios. ¿Será contribuyente por el Impuesto sobre Sociedades a partir de 1 de enero de 2016?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

38. Explotación de derecho de subarrendamiento
    Una sociedad civil que tiene un contrato de subarriendo de un local de negocio que no es de su propiedad. ¿Es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades a partir de 1 de enero de 2016?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

39. Comunidad de gastos
     Una entidad que se constituyó como sociedad civil,  compuesta por profesionales los cuales prestan sus servicios de forma independiente y  facturando a sus clientes en nombre propio, actúa como una comunidad de gastos con el único objeto de distribuirlos gastos derivados del uso del local y de los servicios que comparten. ¿ La actividad desarrollada por esta entidad tiene carácter mercantil y es contribuyente, en consecuencia, del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

40. Titularidad compartida de explotación agraria
    Una entidad constituida de acuerdo con lo establecido en la Ley 35/2011, sobre titularidad compartida de explotaciones agrarias, pertenece a un matrimonio y su actividad es la explotación agrícola de tierras propias y en régimen de arrendamiento o aparcería. ¿En el año 2016 es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

41. Sociedad civil forestal: funciones delegadas por socios
    Una sociedad civil forestal tiene entre sus fines facilitar al Ayuntamiento la formación de un lote de madera comprensivo de las suertes correspondientes a los socios para su adjudicación a la sociedad, gestionar la venta del lote, recibir el precio y repartirlo entre los socios, así como asumir por delegación de los socios la gestión de los asuntos que puedan suscitarse entre ellos y cualquier entidad. ¿Es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades desde 01-01-2016?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

42. Sociedad civil: transformación en sl a mitad de un ejercicio
    Los socios de una sociedad civil, que tiene por objeto social el comercio, distribución, importación, exportación e intermediación de todo tipo de artículos de consumo estético, así como la representación de marcas comerciales, deciden transformar la misma en una sociedad limitada, lo cual se produce el 30 de junio de un ejercicio. ¿Como tributa la renta generada por la sociedad civil hasta la fecha de su transformación en sociedad limitada?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

43. Compensación de rendimientos negativos generados con anterioridad
    Una sociedad civil que a partir  de 1-1-2016 es contribuyente del IS y con anterioridad tributaban los socios en IRPF en régimen de atribución de rentas ¿cómo compensa los rendimientos negativos de la actividad económica generados con anterioridad a ser contribuyente del IS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

44. Ganaderos integrados
    Una sociedad civil que realiza una actividad de servicio de cría, guarda y engorde de ganado en régimen de integración, aportando las instalaciones y el resto de bienes y servicios necesarios para realizar la actividad pero el ganado es propiedad de terceros. ¿Debe tributar por el Impuesto sobre Sociedades a partir del ejercicio 2016?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

45. Confección de recibos y pago de impuestos
    Una sociedad civil está integrada por dos socios personas físicas los cuales se dedican a alquilar negocios de su titularidad. La sociedad civil tiene como único objeto confeccionar los recibos y el pago los impuestos correspondientes a la actividad desarrollada por sus socios. ¿ Se puede considerar que la confección de recibos y el pago de impuestos le otorga a la sociedad civil el objeto mercantil?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

46. Uso y disfrute de finca por socios de sociedad civil
    Una sociedad civil se constituyó para la adquisición de una finca parcelándola para el uso de los socios mediante la instalación de casas prefabricadas o edificaciones, en ambos casos de uso vacacional. ¿Es contribuyente desde 1 de enero de 2016 del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

47. Titularidad de inversiones en instrumentos financieros
    Una sociedad civil tiene como objeto social la mera titularidad de inversiones en instrumentos financieros. No cuenta con medios materiales y/o humanos para la gestión de las inversiones que constituyen su objeto social. ¿Es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades por considerar que la mera titularidad de inversiones constituye un objeto mercantil?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

48. Servicios profesionales de diseño y publicidad
    Una sociedad civil con dos socios al 50% que desempeña servicios profesionales relacionados con la publicidad, en particular, diseño e implantación de imagen corporativa, diseño de etiquetado y demás elementos publicitarios e informativos, diseño e implementación de web corporativa, seguimiento y mejora de posicionamiento en la red, etc ¿es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

49. Objeto mercantil: participación en una sociedad
    Una sociedad civil se constituye con el fin de participar en otra entidad extranjera, que invierte en su país en bienes inmuebles, al objeto de asumir los riesgos y el proyecto de forma conjunta, si bien no cuenta con medios materiales o humanos para la gestión de las inversiones ni para realizar actividad alguna salvo la mera tenencia de las participaciones en la sociedad que invierte. ¿La sociedad civil es contribuyente del IS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

50. Retirada de fondos propios por socios
    Una sociedad civil, contribuyente del IS, que se transforma en sociedad de responsabilidad limitada en la que los socios una vez transformada retiran parte de los fondos propios provenientes de aportaciones que ya han tributado en régimen de atribución de rentas con anterioridad a 2016. ¿Qué consecuencias tiene en el IS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

51. Sociedad de mera tenencia de bienes
    Una sociedad civil con el objetivo exclusivo de la mera tenencia de valores negociables y participaciones con la única intención de compartir los resultados obtenidos, sin participar en la gestión de los aspectos administrativos, contables y fiscales ¿Es contribuyente del IS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

52. Practicaje en puertos
    Una sociedad civil que desarrolla una actividad de practicaje en puertos ¿es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

CONTRIBUYENTES: ENUMERACIÓN

1. Cofradía de pescadores
   ¿Es contribuyente del impuesto una cofradía de pescadores?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Comunidad de montes vecinales
   Tributación de los montes vecinales.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Entidad pública empresarial
   Régimen aplicable a una entidad pública empresarial creada para gestionar de forma directa un servicio público cultural.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Fondos de pensiones
   ¿Cuál es la naturaleza de los fondos de pensiones? ¿Son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Renta mundial
   ¿Qué renta de la obtenida por los contribuyentes está gravada por el Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Contribuyentes
   ¿Quiénes son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades cuando tengan su residencia en territorio español?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Sociedad unipersonal
   La sociedad unipersonal de responsabilidad limitada constituida por un único socio, persona física, ¿es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades sin ninguna particularidad?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Embajada
   Una embajada u organismo de representación de otro país extranjero, que se dedica a la organización de actividades extraterritoriales, ¿debe presentar declaración por el Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

9. Sociedad civil
   ¿Tributa por el Impuesto sobre Sociedades una sociedad civil?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

10. Sociedad civil: adquisición personalidad jurídica
    ¿Cuando se considera que una Sociedad Civil tiene personalidad jurídica a efectos del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

11. Sociedad civil: actividades no mercantiles
    ¿Qué actividades se consideran no mercantiles a efectos de la tributación de las sociedades civiles?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

12. Cuentas en participación
    ¿Son contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades los contratos de cuentas en participación?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

13. Sociedad en formación
    Régimen de tributación de la sociedad en formación.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

RESIDENCIA Y DOMICILIO FISCAL

1. Domicilio fiscal
   ¿Cuál es el domicilio fiscal de los contribuyentes residentes en territorio español?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Entidad residente
   ¿Cuándo se considera que una entidad es residente en territorio español?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Sede de dirección efectiva
   ¿Qué se entiende por sede de dirección efectiva a efectos de determinar la condición de residente en territorio español de una entidad?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Gestora residente de iic extranjeras
   Varias instituciones de inversión colectiva extranjeras son gestionadas por una sociedad gestora residente en España. ¿Son fiscalmente residentes en España dichas instituciones por el hecho de que su gestora sí lo sea?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Traslado director inversiones y dirección efectiva
   Una entidad, constituida con arreglo a la normativa mercantil de Luxemburgo, se dedica a la gestión y administración de valores representativos de la participación en fondos propios de entidades. Su director de inversiones (y principal accionista) que tiene su residencia en territorio nacional pretende trasladarla fuera de España. ¿Esto determina que la primera entidad traslada la sede de su dirección efectiva, y por tanto su domicilio fiscal fuera de España, y deja de ser contribuyente del IS? ¿Qué consecuencias fiscales tendría?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

EXENCIONES SUBJETIVAS

1. Asociación de municipios
   Una asociación constituida por municipios y demás entidades locales que voluntariamente lo decidan, tiene personalidad jurídica y plena capacidad de obrar, no persiguiendo fin de lucro alguno ¿es una entidad totalmente exenta del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Ayuntamiento que abre comercio y servicio de bar
   Ayuntamiento que pretende abrir un comercio para despacho de productos de primera necesidad, así como abrir un servicio de bar. Posible exención aplicable en el Impuesto sobre Sociedades.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Centro asociado a la uned
   ¿Está exento un centro asociado a la Universidad Nacional de Educación a Distancia (UNED)?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Colegios públicos
   ¿Los colegios públicos que dependen del Estado o de las Comunidades Autónomas están totalmente exentos del impuesto?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Consorcio participado por entidades locales exentas
   Un consorcio sin ánimo de lucro formado por la Junta de Andalucía y el Ayuntamiento de Cádiz, tiene por objeto impartir cursos de hostelería y tiene un restaurante donde se sirven los platos preparados por los alumnos para completar su formación. Tributación.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Indice de entidades. contribuyentes totalmente exentos
   ¿Deben darse de alta en el índice de entidades los contribuyentes totalmente exentos del impuesto?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Universidades públicas
   ¿Son las universidades públicas contribuyentes totalmente exentos del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Instituto universitario
   ¿Cuál es el régimen fiscal aplicable a un Instituto Universitario creado como centro adscrito a la Universidad Complutense de Madrid?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

9. Institutos de enseñanzas medias
   ¿Los institutos de enseñanzas medias están totalmente exentos del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

10. Mancomunidad de municipios
    Una mancomunidad de municipios. ¿Está totalmente exenta del Impuesto sobre Sociedades? ¿Están sujetos a retención los rendimientos del capital mobiliario que obtengan?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

11. Medios de acreditación exención
    ¿Cuáles son los medios de acreditación de la condición de entidad totalmente exenta del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

12. Obligación de declarar. contribuyentes totalmente exentos.
    ¿Tienen obligación de presentar declaración por el Impuesto sobre Sociedades los contribuyentes totalmente exentos del mismo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

13. Obligación de retener. contribuyente totalmente exento.
    ¿Debe practicarse retención por rendimientos de capital mobiliario a una entidad totalmente exenta?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

14. Sociedad municipal
    Una sociedad anónima de capital 100% municipal, ¿se considera incluída entre las entidades totalmente exentas del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

15. Contribuyentes parcialmente exentos
    ¿Quiénes son los contribuyentes que están parcialmente exentos en los términos previstos en el capítulo XIV del título VII de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

16. Contribuyentes totalmente exentos
    ¿Cuáles son los contribuyentes totalmente exentos del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

17. Universidades privadas
    ¿Son las universidades privadas contribuyentes totalmente exentos del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

18. Rentas de ayuntamiento: retención
    Obligación de practicar retención a cuenta del Impuesto sobre Sociedades sobre las rentas procedentes del arrendamiento de un consultorio municipal realizado por un ayuntamiento.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

19. Colegios mayores de universidades públicas
    ¿Estan los Colegios Mayores integrados en las Universidades Públicas exentos totalmente del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

20. Entidad sin ánimo de lucro que organiza conciertos
    Una asociación cuyos fines son fomentar y ayudar a la creación y difusión de cualquier manifestación cultural, las relaciones humanas y los valores de democracia, libertad y respeto a la diversidad, realiza para su consecución varias actividades, básicamente organiza conciertos para los que contrata músicos, salas y vende entradas tanto a socios como a quien no lo son. Los ingresos generados por la venta de entradas  ¿tienen la consideración de rentas exentas o no exentas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

BASE IMPONIBLE

BASE IMPONIBLE: CONCEPTO

1. Concepto de base imponible
   ¿Cuál es la base imponible del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

MÉTODOS DE DETERMINACIÓN DE BI

1. Estimación directa de base imponible
   ¿Cómo se calcula la base imponible en el método de estimación directa?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Estimación objetiva de base imponible
   ¿Cómo se podrá determinar la base imponible en el régimen de estimación objetiva?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Regímenes de determinación de la base imponible
   ¿Cómo se determina la base imponible del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Regularización de ajustes extracontables
   ¿Deben tenerse en cuenta los ajustes extracontables practicados para determinar las bases imponibles del Impuesto sobre Sociedades correspondientes a períodos impositivos iniciados con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 27/2014?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

IMPUTACIÓN TEMPORAL

1. Principio de devengo
   ¿A qué período impositivo deben imputarse los ingresos y los gastos?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Inscripción contable
   ¿Es deducible un gasto no imputado contablemente?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Contabilización anterior de gastos
   ¿A qué período debe imputarse un gasto contabilizado en el ejercicio anterior al de su devengo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Contabilización posterior de gastos
   ¿A qué período se imputa un gasto contabilizado en el siguiente al de su devengo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Contabilización anterior de ingresos
   Una entidad recogió en su cuenta de pérdidas y ganancias un ingreso que en realidad correspondía al ejercicio siguiente y que debía haberse regularizado contablemente en una cuenta de ajustes por periodificación. Los ingresos contabilizados erróneamente ¿cuándo se incorporan a la base imponible del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Operaciones a plazos: imputación de rentas
   ¿En que período tributan los resultados obtenidos por una operación que se ha realizado a plazos o con precio aplazado?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Operaciones a plazos: requisitos
   Requisitos para la aplicación del criterio de imputación temporal de las operaciones a plazos o con precio aplazado.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Reversión del deterioro del valor
   ¿A qué período impositivo debe imputarse la reversión de un deterioro o corrección de valor que haya sido fiscalmente deducible?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

9. Devolución de tasas nulas de pleno derecho
   Una entidad obtiene la devolución de unas tasas  derivadas de unas liquidaciones declaradas nulas de pleno derecho de acuerdo con la doctrina establecida por la Audiencia Nacional, Tribunal Supremo y el Tribunal Constitucional, incluyendo los correspondientes intereses de demora. ¿En qué ejercicio debe imputarse en la base imponible?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

10. Eliminación provisiones sin abono a cuenta ingresos
    ¿Qué incidencia tiene en la base imponible la eliminación de provisiones no aplicadas a su finalidad, sin abono a una cuenta de ingresos del ejercicio?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

11. Condición suspensiva
    Una compraventa celebrada y formalizada en escritura pública queda supeditada al cumplimiento de una condición suspensiva ¿cuándo debe declararse el ingreso en el Impuesto de Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

12. Expropiación recurrida
    Un Ayuntamiento expropia un almacén de una entidad. Dicha expropiación fue recurrida. El Tribunal Supremo declara con posterioridad la ilegalidad de esta expropiación y, puesto que el ayuntamiento no puede devolver el bien expropiado, debe indemnizar a la sociedad. ¿En qué momento se devenga la renta obtenida por la expropiación a efectos de su integración en la base imponible del IS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

13. Fondos internos
    ¿A qué período impositivo se imputan los gastos por provisiones y fondos internos para la cobertura de contingencias idénticas o análogas a las que son objeto de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

14. Gasto de un ejercicio prescrito
    ¿Es fiscalmente deducible un gasto imputado en el período impositivo asociado a la baja contable de un crédito comercial que debió de haber sido objeto de provisión, en aplicación de las reglas de devengo, en un período impositivo prescrito?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

15. Indemnización por expropiación local arrendado
    Una entidad recibirá una indemnización como compensación por las pérdidas y gastos ocasionados por el traslado forzoso, nuevo acondicionamiento y periodo de inactividad, al ser desalojada del local que ocupa como arrendataria, expropiado por el Ayuntamiento. Tratamiento de esta indemnización.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

16. Indemnización por siniestro
    Tratamiento fiscal de la indemnización por siniestro satisfecha por una entidad aseguradora.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

17. Resolución de la compraventa
    En las estipulaciones de una escritura de compraventa, se establece la posibilidad de la resolución de la misma en el caso de producirse determinadas circunstancias. Incidencia de dicha resolución en el Impuesto sobre Sociedades.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

18. Subvención capital y libertad amortización
    En el caso de una subvención de capital, recibida sobre una inversión que se acogerá a la libertad de amortización, a efectos de la imputación a resultados de la subvención, ¿se tiene en cuenta la amortización contable o fiscal del bien subvencionado?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

19. Subvención por creación de empleo
    Una entidad recibe unas subvenciones por la creación de empleo estable. El período mínimo de mantenimiento de los puestos de trabajo indefinidos será de tres años, recibiéndose la subvención en su totalidad en el año de contratación de los trabajadores. ¿Cómo debe imputarse esta subvención?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

20. Venta de derechos de juego (golf)
    Una entidad para financiar la construcción de un campo de golf está vendiendo derechos de juego que tienen una duración de 50 años a partir de la puesta en marcha de las instalaciones.La sociedad imputará como ingreso anual en la cuenta de resultados por la venta de los citados derechos de juego, el 2% de su precio a partir del ejercicio en que el campo de golf pueda ser utilizado. ¿Es correcto?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

21. Ventas de una inmobiliaria
    Una promotora inmobiliaria pone a disposición del comprador las parcelas antes de terminar la urbanización, con un grado de ejecución del 60% y sin perjuicio de su completa urbanización por la promotora después de la venta. ¿Se produce el devengo del impuesto en el momento de la puesta a disposición del comprador?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

22. Transmisión inmovilizado y valores representativos de deuda
    ¿Cuando se imputarán las rentas negativas generadas en la transmisión de elementos del inmovilizado material, inversiones inmobiliarias, inmovilizado intangible y valores representativos de deuda, cuando el adquirente sea una entidad del mismo grupo de sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

23. Recuperación valor inmovilizado recomprado
    ¿A qué período impositivo debe imputarse la recuperación de valor de un elemento del inmovilizado transmitido con pérdidas y objeto de recompra?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

24. Expropiación forzosa por el procedimiento de urgencia
    ¿Cómo se imputa la renta derivada de una expropiación forzosa por el procedimiento de urgencia? ¿Es posible aplicar el criterio de imputación temporal de las operaciones a plazo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

25. Indemnización por daños y perjuicios
    Una entidad que realiza la actividad de promoción inmobiliaria recibe de los compradores cantidades a cuenta de la futura adquisición de viviendas. Llegado el momento de adquirir la vivienda, el contrato se resuelve y los compradores pierden las cantidades aportadas, que tendrán la consideración de indemnización por daños y perjuicios.Tratamiento fiscal de las cantidades entregadas a cuenta, que posteriormente se convierten en indemnización por daños y perjuicios.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

26. Pagos a cuenta de compra-venta
    Una sociedad durante el ejercicio X formaliza con otra un contrato privado de compraventa de unos terrenos que se eleva a público en el ejercicio X 1, si bien se ha recibido en ejercicio X un pago a cuenta de la compraventa, en concepto de señal. No obstante, no se produce la transmisión de los terrenos hasta la fecha en que tiene lugar la elevación a público de la compraventa de los mismos. ¿Se deben declarar las cantidades percibidas en concepto de señal en el Impuesto sobre Sociedades del ejercicio X?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

27. Ingresos de una quita
    Una entidad ha estado incursa en un concurso de acreedores, si bien recientemente le ha sido notificada la resolución judicial que aprueba el convenio de acreedores, en el que se establece una quita. ¿Cómo se imputan los ingresos derivados de la quita?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

28. Cambio de criterios contables
    ¿Cómo deben integrarse en la base imponible los cargos o abonos a partidas de reservas, registrados como consecuencia de cambios de criterios contables?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

29. Transmisión de participación en el capital hasta 2016
    En los períodos impositivos iniciados hasta el 31-12-2016, ¿cuándo se imputarán las rentas negativas generadas en la transmisión de valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades, cuando el adquirente sea una entidad del mismo grupo de sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

30. Transmisión de establecimiento permanente hasta 2016
    Para los períodos impositivos que se inicien hasta el 31-12-2016, ¿cuándo se imputarán las rentas negativas generadas en la transmisión de un establecimiento permanente, cuando el adquirente sea una entidad del mismo grupo de sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

31. Subvención por impartir cursos formación
    A una sociedad mercantil se le ha concedido una subvención pública para impartir un curso de formación para desempleados, el cual se impartirá en dos ejercicios consecutivos, devengando en dichos períodos los correspondientes gastos para el desarrollo del curso. ¿Cuando deben imputarse los ingresos derivados de la subvención recibida?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

32. Transmisión participación en el capital desde 2017
    Con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1-1-2017, ¿cuándo se imputarán las rentas negativas derivadas de la transmisión de valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios de entidades, cuando el adquirente sea una entidad del mismo grupo de sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

33. Derecho de superficie: constitución
    Una entidad constituye un derecho de superficie sobre un terreno para la construcción de una estación de servicio, por un período de 25 años. La empresa propietaria del terreno recibe como contraprestación una cantidad en efectivo en el momento de la constitución del citado derecho de superficie, un canon anual así como la propiedad de las construcciones e instalaciones construidas sobre el citado terreno a la finalización del derecho de superficie. Imputación temporal.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

34. Derecho de superficie: rescisión
    Dos sociedades acuerdan la rescisión de un derecho de superficie estableciéndose una indemnización a pagar por tal motivo. Renta a imputar en la base imponible.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

35. Derecho de usufructo: constitución
    Se constituye un usufructo sobre una estación de servicio por un plazo de 25 años, a cambio de un pago único en el momento de la firma de la escritura pública. ¿Debe imputarse ese pago al ejercicio de la constitución o a los 25 años de duración de la cesión?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

36. Derecho de usufructo: rescate
    ¿Cuál debe ser el tratamiento fiscal de las cantidades pendientes de imputación en la fecha en que se acuerde el rescate del derecho de usufructo? ¿Cuál debe ser el tratamiento fiscal de la cantidad a satisfacer por una sola vez como consecuencia de dicho rescate en favor del usufructuario?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

37. Donación a una explotación agraria prioritaria
    ¿Son aplicables los beneficios fiscales establecidos en los artículos 9 y 11 de la Ley 19/1995 de Modernización de las Explotaciones Agrarias, en la parte que supone el incremento de base imponible del Impuesto sobre Sociedades por la ganancia patrimonial que supone la donación, ya que, al no estar sujeto dicho incremento al Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, sería el Impuesto sobre Sociedades el que gravase la referida adquisición por donación?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

38. Ingresos prima abanderamiento
    Una gasolinera recibe un pago único por contrato de abanderamiento durante 10 años. ¿Se imputa todo al ejercicio en que se percibe, o por décimas partes en sucesivos ejercicios?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

39. Instalación y mantenimiento de alarmas
    Entidad dedicada a la instalación y mantenimiento de alarmas. Imputación temporal de los gastos incurridos, así como de los ingresos obtenidos cuando la instalación lleva aparejada cuotas periódicas de mantenimiento.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

40. Subvención posterior a entrada en funcionamiento
    Se concede una subvención de capital para financiar la adquisición de equipos informáticos con posterioridad a la entrada en funcionamiento de los mismos. ¿Cómo se imputa dicha subvención?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

41. Criterios distintos al devengo: eficacia fiscal
    ¿Tienen eficacia fiscal los criterios de imputación temporal de ingresos y gastos distintos al del devengo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

42. Reclamacion judicial por responsabilidad del estado
    Una entidad que ha obtenido la devolución del Impuesto sobre Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos soportado así como los intereses correspondientes, ha percibido una cantidad como consecuencia de la reclamación judicial por responsabilidad del Estado legislador. ¿Cuando deben declararse en el Impuesto sobre Sociedades estas últimas percepciones?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

43. Devolución del exceso cotizado por la tesorería general
    Una entidad, cuya actividad es la prestación de servicios en edificios, organismos y empresas a través de conserjes, reclamó a la Tesorería General de la Seguridad la devolución del exceso cotizado realizado en los ejercicios no prescritos en concepto de accidentes de trabajo. En este ejercicio se ha resuelto el recurso a favor de la sociedad y se ha acordado la devolución. ¿A que ejercicios debe imputarse dicha devolución en el Impuesto sobre Sociedades?.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

44. Cesión uso derechos de amarre
    Una entidad beneficiaria de una concesión para la explotación y gestión de una dársena deportiva por 25 años, podrá ceder el derecho de uso preferente de los amarres a terceros para lo cual suscribirá un contrato con los cesionarios, por todo el periodo de la concesión, con múltiples cláusulas limitativas del derecho al uso. ¿Tiene la operación la consideración de arrendamiento financiero o arrendamiento operativo, a efectos de imputación de los ingresos?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

45. Factura recibida con anterioridad a la prestación del servcio
    Una entidad formaliza cada año un contrato con una compañía de publicidad para incluir un anuncio con sus datos en una guía telefónica. La factura se recibe el año anterior a aquel en que se publica el anuncio. Imputación temporal del gasto derivado del contrato de publicidad. ▷ Pulsa para ver la respuesta

46. Quita de una deuda frente a la hacienda pública
    En un auto declarando el concurso voluntario de una entidad se ha aprobado el convenio consistente en una quita del 50 por ciento y una espera de 2 años, pagando en terceras partes los años 3 a 5 sin intereses. La presentación del concurso se ha producido como consecuencia de una inspección tributaria que ha dado lugar a unas actas y sanciones. ¿El ingreso derivado de la quita del 50 por ciento, que afecta a las sanciones, que fueron contabilizadas como gasto, se integra en base imponible?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

47. Efectos cambio de residencia fiscal a partir 1-1-2021
    ¿Cómo se integran en la base imponible las plusvalías tácitas generadas por una entidad antes de su traslado, en el caso de cambio de residencia, a otro Estado miembro de la Unión Europea o del Espacio Económico Europeo que haya celebrado un acuerdo con España o con la Unión Europea sobre asistencia mutua en materia de cobro de créditos tributarios?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

48. Devolución del ivmdh
    Las cantidades obtenidas mediante la devolución del IVMDH, ¿deben declararse en el Impuesto sobre Sociedades? En su caso, ¿con relación a qué ejercicios?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

INGRESOS COMPUTABLES Y NO COMPUTABLES

1. Cambio deducibilidad iva soportado
   Tratamiento, a efectos del Impuesto sobre Sociedades, de las cuotas del IVA soportado no deducible contabilizadas e imputadas fiscalmente como gasto en los ejercicios en los que se devengó la operación y que, posteriormente, una vez recibida la correspondiente factura del proveedor, puedan ser deducidas del IVA repercutido.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Condonación de deuda por un socio
   Un socio y la sociedad mantienen una cuenta corriente entre sí cuyo saldo es positivo a favor del socio, y ante la expectativa de no cobrar el saldo de la cuenta corriente, el socio se plantea condonar la deuda a la sociedad. ¿Este hecho tiene la consideración de ingreso para la sociedad?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Donaciones no reintegrables recibidas de socios
   Algunos de los socios tienen previsto realizar a la entidad diversas aportaciones en efectivo y en especie, en concepto de donaciones no reintegrables. Dichas aportaciones no constituirán aportaciones al capital social ¿han de tener la consideración de ingresos de carácter fiscal?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Extinción deudas prescritas
   ¿Los ingresos contables por la extinción de las deudas con la Administración Tributaria por cuotas no ingresadas del IS, liquidación por IVA, intereses de demora, sanciones y recargo de apremio, deben tener su consideración como ingresos fiscalmente imputables?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Indemnización recibida de ute
   La cantidad que una entidad recibe de una UTE conforme a un contrato suscrito en el ejercicio n+1, para resarcirla de la consecuencia fiscal de la imputación de su base imponible en el ejercicio n ¿tiene la consideración de ingreso?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

“

6. Ingresos de despachos colectivos
   Dos abogados constituyeron una sociedad laboral limitada (SLL) para el ejercicio profesional de la abogacía. Ambos abogados son socios trabajadores y administradores solidarios con cargo gratuito de la misma.
   Son designados individual y nominalmente por el turno de oficio, prestando dicho trabajo dentro de su jornada laboral y constituyendo ingresos de la propia SLL.
   ¿Los ingresos provenientes del turno de oficio corresponden a la sociedad o a los socios trabajadores?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

”

7. Subvenciones forestales
   ¿Qué tipo de subvenciones forestales no se integran en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Transferencias recibidas por empresas públicas
   Tratamiento contable de las subvenciones o transferencias recibidas por las empresas públicas.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

9. Tributación de subvenciones
   ¿Cómo tributan en el Impuesto sobre Sociedades las subvenciones?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

10. Juntas de compensación: derramas
    Junta de Compensación que actúa como fiduciaria con pleno poder dispositivo en relación con las fincas de los partícipes: Imputación de los costes de urbanización.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

11. Aportación socio para compensar pérdidas
    ¿Supone o no obtención de renta a efectos de determinar la base imponible, las aportaciones que los socios realicen para compensar pérdidas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

12. Aportación socio para sufragar gastos determinados
    ¿Qué consideración tienen las aportaciones dinerarias de los socios, voluntarias y variables, que efectúan éstos, y que no se encuentran referidas ni vinculadas a servicios prestados por la sociedad, sino que son meras aportaciones para sufragar gastos mientras la sociedad no sea autosuficiente?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

13. Ayuda abandono cultivo remolacha
    Una entidad ha percibido una ayuda como consecuencia de la reestructuración del sector del azúcar. El hecho de que cultive más remolacha, cuya producción no se ha visto obligada a abandonar, porque se suministra a otra fábrica que no ha reducido su producción ¿afecta al beneficio fiscal concedido a la ayuda percibida?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

14. Ayudas públicas
    ¿Qué ayudas determinan que no se integren en la base imponible las rentas positivas derivadas de su percepción?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

15. Reintegro por obra no ejecutada
    Una sociedad contrató la realización de unas obras en un local de su propiedad. La sociedad realizó cinco pagos sin que el constructor entregue las facturas correspondientes. Posteriormente la Audiencia Provincial dicta sentencia en virtud de la cual el constructor debe reintegrar a la sociedad el importe de la diferencia entre lo satisfecho y el valor de lo ejecutado antes del abandono de la obra.Tratamiento de esta diferencia en el Impuesto sobre Sociedades.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

16. Intereses satisfechos por la administración
    ¿Deben integrarse en la base imponible los intereses de demora satisfechos por la Administración tributaria?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

17. Ingresos tienda on line
    Una entidad cuya actividad es adquirir productos, que previamente sus clientes han seleccionado de su web le han autorizado para comprar y pagar en su nombre, a cambio del precio y una comisión. ¿Qué ingresos deberá declarar en su Base Imponible?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

18. Indemnización por sentencia no firme
    Una entidad va a recibir, en ejecución provisional de sentencia no firme, una indemnización. Va a proceder a contabilizarla como ingreso extraordinario y al mismo tiempo por idéntico importe contabilizará una provisión. ¿Cómo debe contabilizar la indemnización y si debe declarar este ingreso o esperar que haya una sentencia firme? .¿Será fiscalmente deducible la provisión dotada?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

19. Condonación de deudas
    Una entidad residente, que como consecuencia de las necesidades de financiación, adquiere una deuda con una entidad vinculada no residente, y  posteriormente es condonada por ésta última. La entidad residente registra contablemente un ingreso por la diferencia entre el valor razonable de la deuda y su valor contable, y por el importe restante incrementa fondos propios. ¿Qué tratamiento fiscal tendría en el Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

20. Indemnización percibida por arrendatario por servidumbre
    Una entidad es arrendataria de un local en el que al arrendador  se le obliga a permitir una servidumbre para la instalación de un servicio de ascensor y por la cual la comunidad le indemnizará  con una cantidad por las obras interiores del local. Arrendador y arrendatario firman un documento por el cual el arrendador se obliga a entregar dicha cantidad al arrendatario para que la aplique a las obras de reforma sea cual sea el importe de la misma. ¿Cómo se debe declarar dicha indemnización por la entidad arrendataria?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

21. Consolidación del dominio
    Una entidad que es titular de la nuda propiedad de una finca ha consolidado el dominio por fallecimiento de la usufructuaria vitalicia. El usufructo y la nuda propiedad se constituyeron por título de herencia, posteriormente la nuda propiedad fue aportada a la entidad habiendo tributado como operación societaria. ¿Que repercusión tiene en el Impuesto sobre Sociedades la consolidación del dominio?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

22. Transmisión inmueble por dación en pago
    Una entidad adquirió por adjudicación en subasta una vivienda embargada a una persona física, la cual era avalista de una deuda no pagada por el deudor principal. La vivienda estaba gravada por un préstamo hipotecario el cual fue íntegramente abonado por el avalista, después de la adjudicación a la entidad. La entidad pretende transmitir mediante dación en pago la vivienda a la persona física por la deuda que tiene con él, consecuencia del pago del préstamo hipotecario. ¿Cual sería la tributación de la operación en el Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

23. Disolución proindiviso con compensación en metalico
     Una entidad, cuya actividad es la construcción y promoción inmobiliaria, posee con otra sociedad en una comunidad de bienes unos terrenos. Pretenden disolver el proindiviso adjudicándose a cada una varias fincas y para equilibrar la proporcionalidad de los repartos habría una compensación en metálico para la entidad, pues recibe un valor inferior a su porcentaje de titularidad inicial. ¿La disolución del proindiviso genera una renta susceptible de ser gravada en el IS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

24. Propinas
    Tratamiento fiscal en el Impuesto sobre Sociedades de las propinas abonadas por los jugadores a los crupier de los Casinos de Juego.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

25. Ingresos en concepto de pago por costas judiciales
    Una sociedad recibe una cantidad de dinero en concepto de pago por costas judiciales al haber resultado ganadora en un proceso judicial. ¿Cuál sería la tributación del dinero recibido en el Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

26. Cuotas para mantenimiento de instalaciones
    Una entidad, que se dedica a la explotación de un campo de golf, percibe de los socios dos tipos de cuotas, los socios que utilizan las instalaciones para jugar al golf pagan unas cuotas en concepto de prestación de servicios y la totalidad de los socios abonan en concepto de mantenimiento de las instalaciones otra cuota fijada en las distintas juntas de socios. ¿Cómo tributan en el Impuesto sobre Sociedades estas cuotas de mantenimiento?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

27. Adquisición participaciones de socio y amortización autocartera
    Una entidad adquiere las participaciones sociales de un socio que ha decidido separarse de la sociedad y posteriormente reducirá capital amortizando la autocartera. Tributación en el Impuesto sobre Sociedades de la operación para la sociedad.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

28. Ayuda por paralización definitiva actividad
    Una entidad que tiene como actividad la pesca de arrastre, la cual desarrolla a través de un buque, va a recibir una ayuda por la paralización definitiva de la actividad pesquera. La percepción de esta ayuda le obliga al desguace de la embarcación, lo que le genera pérdidas contables. ¿Debe integrar la ayuda referida en la base imponible? ¿Las pérdidas serán deducibles fiscalmente?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

29. Indemnización por responsabilidad civil
    Una entidad fue sancionada por el IS de un ejercicio anterior. La sanción fue contabilizada en el ejercicio en que se recibió, practicando un ajuste positivo en la base imponible en atención a la no deducibilidad del gasto contabilizado. En el ejercicio siguiente, la sociedad fue indemnizada con una tercera parte del importe de la sanción impuesta. Dicha indemnización fue abonada por la entidad asguradora por responsabilidad del asesor fiscal. ¿Debe practicarse un ajuste en la base imponible?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

GASTOS DEDUCIBLES Y NO DEDUCIBLES

1. Retribución fondos propios
   ¿Tienen la consideración de gastos fiscalmente deducibles, los que representen una retribución de fondos propios?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Liberalidad: exclusión del concepto
   ¿Qué partidas excluye expresamente la ley del impuesto del concepto de liberalidad?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Intereses préstamos participativos
   ¿Son deducibles a efectos de determinar la base imponible del prestatario los intereses devengados de un préstamo participativo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Afectación a la actividad
   ¿Puede una entidad considerar afecto a su actividad un vehículo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Alquiler de plazas de aparcamiento para clientes y personal
   Una entidad alquila plazas de aparcamiento próximas a sus oficinas con el fin de solventar los problemas de aparcamiento de su personal y sus clientes.¿Es deducible en el Impuesto sobre Sociedades el alquiler de las plazas de aparcamiento?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Impuesto sobre sociedades
   ¿Tiene la consideración de gasto fiscalmente deducible el importe del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Recargos del periodo ejecutivo
   ¿Son gastos deducibles los recargos del período ejecutivo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Recargo por declaración extemporánea
   ¿Es deducible el recargo por la presentación de las declaraciones-liquidaciones fuera del plazo sin requerimiento previo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

9. Liberalidad: no deducibilidad
   ¿Son deducibles las liberalidades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

10. Multas y sanciones
    Una entidad se dedica al transporte de mercancías por carretera. La flota de camiones incurre en infracciones de tráfico, que suelen materializarse en sanciones, las cuales, a lo largo del año, suponen un gasto considerable. ¿Las multas citadas son deducibles fiscalmente para determinar la base imponible?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

11. Operaciones con residentes en paraísos fiscales
    ¿Son deducibles las comisiones pagadas a una sociedad residente en un paraíso fiscal por los servicios de mediación en una compraventa que han sido contabilizadas como gasto por el contribuyente?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

12. Gastos financieros de deudas con entidades del grupo
    ¿Son deducibles, en cualquier caso, los gastos financieros devengados en el período impositivo, derivados de deudas con entidades del grupo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

13. Caducidad iva a compensar
    Deducibilidad fiscal como gasto de los importes de las cuotas a compensar por el IVA, cuando se ha producido la caducidad del derecho a deducir u obtener la devolución de las mismas.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

14. Cuentas en participación
    En un contrato de cuentas en participación, ¿qué consideración tiene la retribución al partícipe no gestor? ¿esta retribución es gasto deducible del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

15. Deuda por derivación de responsabilidad
    A través de una derivación de responsabilidad, la Seguridad Social ha trasladado a una entidad una deuda, correspondiente a otra empresa de la cual era administrador y que fue declarada insolvente por el juzgado de lo social. ¿Es deducible el importe de la deuda a pagar como gasto o como pérdida extraordinaria?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

16. Gastos colegiación asalariado
    Sociedad tiene asalariado un arquitecto. Se hace cargo de sus gastos de colegiación, seguros de responsabilidad y demás necesarios para realizar un proyecto. ¿Son deducibles para la sociedad?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

17. Gastos laborales repercutidos a la filial
    Una filial española contrata a un directivo procedente de su matriz suiza para trabajar en España bajo una relación laboral de alta dirección. ¿Son deducibles los cargos que la matriz efectúe a la filial por tal motivo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

18. Gastos manutención y desplazamiento trabajadores subcontratados
    ¿Tienen la consideración de gasto fiscalmente deducible los importes pagados por una entidad en concepto de comidas y desplazamiento de los trabajadores de una empresa subcontratada para la prestación de determinados servicios?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

19. Incremento deuda por apreciación moneda
    Tratamiento fiscal en el Impuesto sobre Sociedades de la pérdida que supone el incremento de deuda por el importe de la totalidad de un préstamo hipotecario al cierre del ejercicio, debido a la apreciación del yen.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

20. Límite deducibilidad gastos por despido
    ¿Existe algún límite para la deducibilidad de los gastos derivados de la  extinción de la relación laboral o mercantil?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

21. Indemnizaciones por despido
    Se ha pagado a un empleado una cantidad pactada como consecuencia de la resolución, de mutuo acuerdo, de una relación laboral especial de alta dirección. Deducibilidad, en la base imponible de la entidad pagadora del importe pactado.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

22. Indemnización por accidente
    En el desarrollo de la actividad de una entidad, un transeúnte ha sufrido daños físicos como consecuencia de un accidente. La sociedad y el accidentado han llegado a un acuerdo transaccional indemnizatorio por los daños sufridos. El importe de la indemnización se abonará en dos años. La indemnización ¿es gasto fiscalmente deducible? ¿a qué periodo se imputaría?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

23. Indemnización repercutida por no residente
    Una sociedad no residente extingue la relación laboral con un trabajador y le abona la indemnización que corresponde repercutiendo a las otras sociedades del grupo la parte proporcional según el tiempo trabajado en cada una. ¿Es deducible en la sociedad española esta indemnización repercutida?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

24. Indemnización y reparación por siniestro
    Una entidad realizó la estructura metálica de la nave de otra entidad, que se derrumbó debido a un siniestro. El Juzgado de Primera instancia condenó a la primera al pago de una indemnización en metálico y a la reparación de la estructura metálica. ¿Son gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

25. Iva soportado no deducible
    Tratamiento, en el Impuesto sobre Sociedades, de las cuotas del Impuesto sobre el Valor Añadido soportado que, por aplicación de la regla de la prorrata no tienen carácter deducible en dicho impuesto.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

26. Participaciones de lotería para clientes
    Una sociedad compra décimos de lotería y hace participaciones que regala a sus clientes, no quedándose con ninguna. La sociedad es la depositaria de los décimos. Celebrado el sorteo, resulta premiado el número que compró la sociedad. ¿El importe de los décimos comprados es gasto fiscalmente deducible para determinar la base imponible del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

27. Primas de asistencia a juntas
    Deducibilidad para la entidad y, en su caso, límite cuantitativo y requisitos, de las primas de asistencia a las juntas generales satisfechas a los socios y órganos de administración.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

28. Recargo de mora sobre cuotas seguridad social
    ¿El recargo de mora para ingresar la cuota patronal establecido por la Seguridad Social es deducible como gasto para calcular la base imponible?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

29. Recargo por accidente de trabajo
    Una entidad ha sido declarada responsable del abono de un recargo del 50% sobre el importe del capital coste de la pensión derivada de la muerte de un trabajador, por falta de medidas de seguridad e higiene en el trabajo. Deducibilidad del importe del citado recargo.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

30. Retenciones ingresadas por actas de inspección
    A una entidad le han levantado actas de inspección, regularizando las cuotas derivadas de retenciones a cuenta del IRPF no ingresadas, debido a diferencias en los tipos aplicados. Dichas actas se han suscrito en conformidad sin que se haya iniciado procedimiento sancionador. ¿Puede considerarse gasto deducible del Impuesto sobre Sociedades la cuota derivada de las retenciones a cuenta del IRPF regularizadas por la inspección?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

31. Servicios laborales por los socios
    Los socios prestan sus servicios laborales a tiempo completo para la sociedad, estando dados de alta en el régimen especial de trabajadores autónomos de la seguridad social. ¿Son deducibles las retribuciones satisfechas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

32. Sustracción por un socio
    Uno de los socios de una sociedad limitada ha sustraído cantidades durante dos años consecutivos. En el juzgado de instrucción se han iniciado diligencias y la sociedad va a comparecer ejerciendo la acusación particular. ¿Constituye partida deducible la totalidad de la cantidad sustraída?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

33. Tasa sobre el juego
    Una entidad tiene como única actividad el juego del bingo, ¿cuál es el tratamiento a efectos del Impuesto sobre Sociedades que debe recibir la tasa sobre los juegos de suerte, envite o azar?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

34. Tratamiento fiscal de diferencias de cambio en moneda extranjera
    ¿Cual es el tratamiento fiscal de las diferencias de cambio en moneda extranjera que por la normativa contable se registren en la cuenta de pérdidas y ganancias?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

35. Consideración de suplido
    ¿Qué requisitos deben cumplirse para que nos encontremos ante un suplido?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

36. Suplidos no cobrados
    Una gestoría administrativa tiene en su contabilidad suplidos de sus clientes que no ha cobrado, ¿procede imputar como gasto estos pagos delegados realizados a nombre los clientes y que no ha cobrado?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

37. Vehículo usado por socio profesional para fines particulares
    ¿Qué tratamiento debe darse a los gastos de utilización de un vehículo que es usado por un socio de la entidad y responsable de la parte comercial, tanto para sus fines particulares como para visitar a clientes y proveedores por el territorio nacional?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

38. Gastos utilización vehículo (leasing)
    Una entidad adquirió un vehículo mediante contrato de leasing con opción de compra que tiene contabilizado en el inmovilizado. ¿Son deducibles los gastos derivados de su uso?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

39. Gastos de entidad patrimonial
    Una sociedad es titular de participaciones en otras sociedades y no desarrolla actividad económica alguna, salvo la mera tenencia de bienes. Los dividendos que percibe los invierte en inmuebles. Deducibilidad de los gastos por mantenimiento de los inmuebles y otros gastos (comunidad, IBI, luz, agua, gas, etc.); deducibilidad de los intereses para adquirir algún inmueble y de los gastos asociados a la adquisición (notaría, registro, etc.).. ▷ Pulsa para ver la respuesta

40. Vehículo utilizado por empleado (renting)
    Unos vehículos, adquiridos según la modalidad de renting, serán utilizados por los empleados tanto para uso profesional como privado. La sociedad imputará a los empleados la parte correspondiente al uso privado, como retribución en especie. Deducibilidad de los gastos.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

41. Intereses de demora
    ¿Son deducibles los intereses de demora tributarios?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

42. Pago de comidas de empleados
    En la sociedad hay tres trabajadores con jornada partida a los que se les pagan, mediante tarjeta Visa de la sociedad, los vales de las comidas presentados diariamente. ¿Estos gastos tienen la consideración de fiscalmente deducibles?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

43. Acta por el impuesto sobre sociedades
    Las cuotas fiscales, sanciones e intereses de demora derivadas de la regularización de la situación tributaria del contribuyente como consecuencia de la comprobación efectuada por la Inspección de Hacienda ¿son fiscalmente deducibles?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

44. Condena en costas por sentencia
     Una entidad que se dedica a la actividad de construcción completa, como consecuencia de una sentencia dictada por un Juzgado de lo Penal en un procedimiento seguido por supuesto delito contra la Hacienda Pública contra el administrador y como responsable subsidiaria la propia entidad, es condenado al pago de las costas del procedimiento, las cuales han sido pagadas por la entidad. ¿Serían deducibles en el Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

45. Administrador realiza funciones alta dirección
     Una entidad gestionada por un administrador único (cargo no retribuido según estatutos), el cual es socio mayoritario, realiza funciones de alta dirección sin tener contrato suscrito pero cobrando una retribución por ello. ¿Las retribuciones percibidas por el ejercicio de funciones de alta dirección son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

46. Gastos de penalización por resolución contrato
     Una entidad, con la finalidad de captar clientes, abona los gastos de penalización que éstos soportan por cancelar el contrato con otra entidad siempre y cuando sean, finalmente, captados como clientes. ¿Serían fiscalmente deducibles a efectos del Impuesto sobre Sociedades las cantidades de dinero pagadas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

47. Aportaciones voluntarias a cámaras de comercio
    Una entidad realiza aportaciones voluntarias a una Cámara de Comercio con la finalidad de ser vocales, vocales colaboradores o asociados de la misma. ¿Dichas aportaciones tendrán la consideración de gasto fiscalmente deducible?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

48. Servicios prestados por profesionales extranjeros
    Una entidad  se dedica a la ejecución de obras, proyectos de ingeniería y a la venta de suministros industriales fundamentalmente en Latinoamérica. Para ampliar el mercado precisa recurrir a profesionales de distintos países con la finalidad de que representen a la entidad y efectúen el control y seguimiento de las ofertas. Estos profesionales facturarán los honorarios pactados en contrato. ¿Estos gastos son deducibles para determinar la base imponible del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

49. Pagos de servicios utilizando sistema paypal
    Una entidad residente va a celebrar un contrato de prestación de servicios profesionales con personas físicas no residentes. Como medio de pago, la residente va a utilizar el sistema PAYPAL. ¿Este medio de pago cumple el requisito de justificación necesario para que el servicio prestado sea gasto deducible?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

50. Compensación por subrogación laboral
    Una entidad va a dejar de desarrollar la actividad que desarrollaba, parte de los socios, mediante la constitución de otra sociedad, van a continuar con el desarrollo de la misma. Para ello se va a proceder a despedir a todos los trabajadores con las correspondientes indemnizaciones y con el pago de una compensación por la subrogación laboral por la que se asume el mantenimiento de los niveles retributivos y otras condiciones. ¿Esta compensación es un gasto fiscalmente deducible?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

51. Quita de convenio: gasto
    ¿Se admite como pérdida patrimonial deducible en el IS de una entidad el importe de la quita que eventualmente se convenga a favor de otra entidad no vinculada?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

52. Quita del convenio: ingreso
    ¿Cómo se integra en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades el ingreso derivado de la extinción de parte de la deuda (quita del convenio) en un procedimiento concursal?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

53. Plan de incentivos: retribución
    Una entidad tiene un plan de incentivos, para retribuir a los empleados, que no será exigible hasta el momento de la terminación de la relación laboral. Para ello dota una provisión contable que fiscalmente considera no deducible practicando el correspondiente ajuste. A un empleado que ha sido despedido improcedentemente la entidad además de la indemnización le va a abonar la retribución del plan de incentivos. ¿A esta retribución le resulta aplicable el límite del artículo 15.i) de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

54. Cantidades aportadas a comité de empresa
    Una entidad acuerda con el comité de empresa asignarle una cantidad anual para su asesoramiento externo. ¿Son deducibles las cantidades entregadas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

55. Entrega de dinero a cónyuge socio único
     Una entidad, como consecuencia del divorcio de su socio y administrador único, entrega una cantidad de dinero a la exmujer de éste por la disolución de la sociedad de gananciales. ¿ La salida de efectivo se considera reparto de dividendos?. ¿En caso contrario, sería un gasto deducible?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

56. Transmisión de crédito subordinado. pérdidas
    Una entidad tiene registrado un crédito, como consecuencia de diversas transacciones económicas, con una entidad vinculada. Sobre está última se dicta sentencia de aprobación del convenio en el concurso voluntario de acreedores, acordándose una quita y un periodo de carencia. La entidad que tiene el derecho de crédito, que dada la vinculación fue declarado subordinado, pretende transmitirlo, seguramente con pérdidas, a un tercero no vinculado. ¿Esta pérdida sería fiscalmente deducible en el momento de su transmisión?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

57. Gastos para promocionar ventas
    Una entidad cuya actividad principal es la edición de manuales para cursos de formación a distancia, en algunos cursos regala a los alumnos unos obsequios (relojes, botiquines, teléfonos, etc) de escaso valor con la finalidad de promocionar la venta de estos cursos. ¿El gasto originado en la empresa por la adquisición de los obsequios destinados a promocionar las ventas de la empresa se encuentra limitado, en cuanto a su deducibilidad fiscal, por el límite del 1 por ciento del importe de la cifra de negocios del periodo impositivo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

58. Impuestos pagados en el extranjero
    Una entidad ha pagado en República Dominicana un impuesto similar al Impuesto sobre Sociedades. ¿ Dicho impuesto es deducible en España?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

59. Intereses de demora en acuerdo de liquidación derivado de un acta
    A una entidad se le ha notificado un acuerdo de liquidación derivado de un acta en disconformidad, consecuencia del mismo tiene que abonar una cantidad en concepto de intereses de demora. ¿Son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades correspondiente al ejercicio de notificación?. En caso afirmativo, ¿la deducibilidad esta sujeta a algún límite?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

60. Adjudicación gratuita de acciones por entidad dominante
    Una entidad forma parte de un grupo cuya dominante es una sociedad francesa que posee directamente el 100 por cien del capital de aquella. La entidad dominante ha implantado un plan de adjudicación gratuita de acciones, cuyos beneficiarios son asalariados de la entidad española a la finalización de un periodo y si se cumplen unas condiciones. La matriz no repercute a la entidad española el coste económico de la transacción. ¿El gasto de personal que contablemente tiene que registrar la entidad española es fiscalmente deducible?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

61. Deuda impuesto actos jurídicos documentados
    ¿Tiene la consideración de gasto fiscalmente deducible la deuda tributaria del Impuesto de Actos Jurídicos Documentados cuando de trate de escrituras de préstamos con garantía hipotecaria en los que el sujeto pasivo es el prestamista?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

62. Prohibición de subarriendo y contrato de comodato
    Una entidad, cuya actividad es el comercio mayor de productos de perfumería, es arrendataria de una nave destinada a logística, almacén y distribución de productos. El contrato suscrito con el arrendador prohíbe el subarriendo, por ello la entidad, en virtud de un contrato de comodato celebrado con otra empresa podrá esta última usar como almacén la nave sin que exista contraprestación. ¿Es el arrendamiento un gasto deducible para determinar la Base Imponible?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

63. Seguro colectivo pensiones a favor de socios trabajadores
    Una sociedad de responsabilidad limitada laboral va a constituir un seguro colectivo de pensiones (PPSE) a favor de los trabajadores de la empresa y de los socios. Los socios también son trabajadores de la sociedad y ostentan el cargo de administradores solidarios. La cuantía de las aportaciones no es regular, es mayor la de los socios trabajadores. ¿Las aportaciones correspondientes a los socios tienen la consideración de gasto deducible?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

64. Iva caducado por no solicitar su devolución
    Una sociedad contabiliza una factura recibida de un proveedor francés desglosando el correspondiente IVA francés con la intención de solicitar su devolución mediante la presentación del modelo correspondiente. No obstante, transcurrido el plazo de presentación no solicita la devolución del IVA francés. ¿La sociedad podrá considerar ese IVA caducado gasto deducible en el Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

65. Arrendamiento: misma calificacón fiscal en entidades vinculadas
    Una entidad participada en un 100% por una asociación la cual es una entidad sin fines lucrativos declarada de utilidad pública y que optó por la aplicación del régimen fiscal especial previsto en el Título II de la Ley 49/2002, tiene arrendados unos inmuebles propiedad de la asociación. La asociación ha declarado exentos del Impuesto sobre Sociedades los alquileres referidos, al amparo del artículo 6.2º de la citada Ley 49/2002. ¿Son gasto no deducible el importe de los referidos alquileres de acuerdo con el artículo 15.j) LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

66. Retribución administradores por función de dirección o gerencia
    ¿Son deducibles las cantidades satisfechas por una sociedad a sus administradores mercantiles por las funciones o actividades de dirección o gerencia?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

AMORTIZACIONES

1. Explotación asociativa prioritaria
   ¿Qué beneficio se reconoce a las explotaciones asociativas prioritarias respecto a la deducción de las dotaciones que efectúen a los fondos de amortización?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Sociedad laboral: aplicación libertad amortización
   ¿Puede una entidad seguir amortizando libremente los bienes adquiridos durante los cinco años contados desde la fecha en que se constituyó como sociedad laboral, una vez transcurrido dicho periodo?Como consecuencia de la libertad de amortización, ¿a partir de qué ejercicio deben realizarse ajustes positivos al resultado contable para calcular la base imponible del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Adquisición de activos nuevos del 1.1.03 al 31.12.04
   ¿Cuáles son los coeficientes de amortización aplicables a las adquisiciones de activos nuevos realizadas entre el 1 de enero de 2003 y 31 de diciembre de 2004?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Deducibilidad
   ¿Cuándo se consideran deducibles las cantidades imputadas en concepto de amortización?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Tabla de amortización
   ¿Cuál es la tabla de amortización?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Determinación porcentaje constante
   ¿Cómo se determina el porcentaje constante a aplicar sobre el valor pendiente de amortización?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Números dígitos
   ¿En qué consiste el sistema de números dígitos?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Inversiones de escaso valor
   ¿Qué elementos del inmovilizado material nuevos podrán amortizarse libremente?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

9. Gastos de investigación y desarrollo
   ¿Pueden amortizarse libremente los gastos de investigación y desarrollo y elementos de inmovilizado afectos a las actividades de investigación y desarrollo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

10. Amortización de parte de elementos del inmovilizado material
    ¿Cómo se amortiza fiscalmente cada parte de elementos del inmovilizado material que tienen un coste significativo en relación con el coste total del elemento y una vida útil distinta? ¿Cómo opera en el sistema de amortización según tablas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

11. Amortización de valor de desmantelamiento,retiro o rehabilitación
    ¿Son deducibles las amortizaciones del inmovilizado material correspondientes a la provisión por desmantelamiento, retiro o rehabilitación de inmovilizado?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

12. Contabilización amortización bienes usados
    Si la amortización contable de un bien usado se ajusta a las tablas de amortización ¿puede realizarse un ajuste negativo para aplicar el duplo derivado de dichas tablas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

13. Cuadros
    Entidad que adquiere cuadros que no figuran inscritos en el Registro General de Bienes de Interés Cultural, que no están catalogados como obras de arte, y que tiene expuestos en sus instalaciones. ¿Podría amortizarlos?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

14. Inversiones en local arrendado
    El arrendatario de un local de negocio realiza inversiones que no son separables del activo arrendado y que tienen la consideración de activo conforme al PGC, ¿cómo se imputa fiscalmente el gasto?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

15. Depreciación efectiva
    ¿Cuándo se considera efectiva la depreciación y por tanto deducible la amortización?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

16. Plan amortización: competencia para su resolución
    ¿A que órgano corresponde la instrucción y resolución de los planes de amortización de los elementos patrimoniales del inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

17. Plan amortización: modificación
    ¿Pueden modificarse los planes de amortización de los elementos patrimoniales del inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias aprobados?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

18. Plan amortización: plazo de solicitud
    ¿Cuándo podrán proponer los contribuyentes a la administración el plan de amortización de los elementos patrimoniales del inmovilizado material, intangible o inversiones inmobiliarias?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

19. Amortización superior al coeficiente mínimo
    Se ha amortizado a un coeficiente inferior al máximo según tablas, pero superior al que resulta del período máximo. Si se contabiliza en un período posterior la diferencia entre el importe máximo de las tablas y el contabilizado, ¿será deducible?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

20. Coeficientes utilizables de la tabla
    ¿Cuándo se entiende que la depreciación es efectiva si el contribuyente opta por el método de amortización según la tabla establecida en la Ley del Impuesto?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

21. Cambio coeficiente de amortización
    ¿Es posible y fiscalmente deducible cambiar de un ejercicio a otro el porcentaje de amortización dentro del sistema de tablas siempre que dicho porcentaje se mantenga dentro de los límites fijados en las tablas de amortización?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

22. Antigüedad de un inmueble
    ¿A partir de qué momento se cuenta para determinar la antigüedad de un inmueble a los efectos de establecer si es nuevo o usado?, ¿se redondean los meses a un año?, ¿se puede cambiar el coeficiente de un ejercicio a otro si con el paso del tiempo supera los diez años de antigüedad y pasa a considerarse usado?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

23. Aportación no dineraria de bienes usados
    Una persona física aporta al capital social de una entidad equipos de imagen y sonido, mobiliario, etc., para continuar ejerciendo la misma actividad como persona jurídica. ¿La amortización de este material es gasto fiscalmente deducible y en qué proporción lo sería?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

24. Bienes adquiridos por fusión
    ¿Qué método de amortización debe aplicarse sobre los elementos adquiridos en las operaciones de fusión, escisión y aportación de activos?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

25. Coeficiente más de un turno
    Las empresas del sector siderúrgico vienen utilizando sus instalaciones en más de un turno de trabajo. A efectos de determinar el coeficiente multiplicador cuando se utilice una instalación en más de un turno, ¿debe considerarse la relación entre la duración en horas de la jornada habitual diaria de la empresa y ocho horas, o bien la relación entre las horas de utilización anual efectiva de los activos y el resultado de multiplicar ocho horas por trescientos sesenta y cinco días del año?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

26. Elementos con mayor depreciación
    En el supuesto de que los elementos del inmovilizado sufran una depreciación superior a la normal, de manera que el porcentaje establecido en las tablas de amortización resulte insuficiente. ¿Puede aplicarse algún porcentaje mayor en función de la depreciación sufrida que tenga la consideración de gasto fiscalmente deducible?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

27. Período de amortización
    ¿En qué período deberán amortizarse los elementos patrimoniales del inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

28. Plan amortización: datos de la solicitud
    ¿Qué datos deberá contener la solicitud de un plan especial de amortización de los elementos patrimoniales del inmovilizado material, intangible o inversiones inmobiliarias?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

29. Plan amortización: plazo de resolución
    ¿En que plazo deberá finalizar el procedimiento establecido para la resolución de los planes de amortización de elementos patrimoniales del inmovilizado material, intangible o inversiones inmobiliarias?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

30. Planes amortización: aplicación de los aprobados
    ¿Se puede extender la aplicación de los planes especiales de amortización que hayan sido objeto de aprobación para determinados elementos patrimoniales a otros elementos?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

31. Ampliaciones o mejoras
    ¿Cómo se amortizará el importe de las renovaciones, ampliaciones o mejoras de los elementos patrimoniales del inmovilizado material e inversiones inmobiliarias?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

32. Elementos usados
    ¿Con qué criterios se efectuará el cálculo de la amortización de los elementos del inmovilizado material e inversiones inmobiliarias que se adquieran usados?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

33. Inicio de la amortización
    ¿Cuándo empezarán a amortizarse los elementos del inmovilizado material, intangible y las inversiones inmobiliarias?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

34. Período máximo bienes usados
    ¿Con la regulación sobre la amortización de los activos adquiridos usados ha de reducirse a la mitad el período máximo de amortización fijado en tablas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

35. Valor amortizable
    ¿Cuál es el valor amortizable de los elementos patrimoniales del inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

36. Libertad amortización pendiente de aplicar en 2015
    Los contribuyentes que hayan realizado inversiones hasta la entrada en vigor del Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, a las que resulte de aplicación la disposición adicional undécima del TRLIS, que tengan cantidades pendientes de aplicar correspondientes a la libertad de amortización, ¿cómo podrán aplicar dichas cantidades en los períodos que se inicien en 2015?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

37. Inmovilizado intangible con vida útil definida hasta 2016
    ¿Cómo se amortiza el inmovilizado intangible con vida útil definida para los períodos impositivos que se inicien hasta el 1-1-2016?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

38. Inmovilizado intangible a partir de 1-1-16
    ¿Cómo se amortiza el inmovilizado intangible?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

39. Aplicación de la tabla en elementos adquiridos antes 1-1-2015
    ¿Como se aplica la tabla de amortización prevista en la LIS en elementos patrimoniales adquiridos en períodos impositivos iniciados con anterioridad al 1-1-2015?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

40. Reversión limitación a las amortizaciones ley 16/2012
    ¿Como se deducirá la amortización contable que no resultó fiscalmente deducible en virtud de lo dispuesto en el artículo 7 de la Ley 16/2012, de 27de diciembre? ¿A qué deducción en la cuota dará derecho?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

41. Libertad amortización pendiente de aplicar
    Los contribuyentes que hayan realizado inversiones hasta la entrada en vigor del Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo, a las que hayan resultado de aplicación la disposición adicional undécima del TRLIS, que tengan cantidades pendientes de aplicar correspondientes a la libertad de amortización, ¿cómo podrán aplicar dichas cantidades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

42. Vallas publicitarias
    Una entidad presta servicios de publicidad, para lo cual compra vallas que contabiliza entre su inmovilizado material. Porcentaje de amortización aplicable a las vallas utilizadas para prestar servicios de publicidad.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

43. Animales parque zoológico
    Una entidad explota un parque zoológico monotemático. ¿Cúales son los coeficientes de amortización aplicables a los animales que se exponen en el mismo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

44. Amortización contable superior a la fiscal
    ¿Los excesos de amortización por encima de las tablas, regularizados por la inspección, pueden recuperarse en ejercicios posteriores?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

45. Concesión administrativa
    Tratamiento fiscal de la amortización de una concesión administrativa.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

46. Derechos de traspaso
    ¿Es deducible la amortización contable de los derechos de traspaso?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

47. Derechos de distribución cinematográfica
    Amortización fiscal de los derechos de distribución de películas y vídeos. ¿Son aplicables los métodos de amortización degresiva regulados en el artículo 12 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

48. Elemento utilizado en más de un turno y amortización degresiva
    ¿El método de amortización de los elementos patrimoniales utilizados en más de un turno de trabajo es aplicable al supuesto de amortización degresiva?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

49. Mejora sobre inmueble en arrendamiento financiero
    Forma de imputar en la base imponible la amortización de las mejoras realizadas en un inmueble que ha sido adquirido mediante un contrato de arrendamiento financiero.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

50. Sociedad laboral: bienes nuevos o usados
    Los elementos del inmovilizado material, intangible e inversiones inmobiliarias afectos a la realización de las actividades de las sociedades laborales que gozan de libertad de amortización, ¿es preciso que sean nuevos o pueden ser también usados?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

51. Autocares
    Una entidad cuyo objeto social es el transporte de viajeros por carretera,  adquiere los autocares mediante leasing. ¿ Cual es el coeficiente de amortización aplicable, el que se refiere a elementos de transporte interno o el que se refiere a elementos de transporte externo?.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

52. Licencia de uso de programa informático
    Una entidad adquiere la licencia de uso por tiempo indefinido de un programa informático, junto con servicios de consultoría y de formación a sus trabajadores. Consideración de dichos gastos y porcentaje máximo de amortización de la inversión.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

53. Derecho de uso de una marca
    La amortización dotada contablemente del derecho a la utilización de una marca, durante un plazo de 30 años, ¿será fiscalmente deducible?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

54. Edificio hotelero
    Criterio sobre la consideración del edificio hotelero como edificio industrial a los efectos de amortización ¿A los elementos integrantes de la decoración del hotel, es posible aplicarles algún coeficiente de amortización específico? ¿Todos los elementos del hotel que están en funcionamiento o a disposición de su continua utilización por el cliente un número de horas mayor de las correspondientes a un turno de trabajo pueden ser amortizados aplicando los criterios del artículo 4.2 del RIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

55. Elementos usados adquiridos a entidad del grupo
    ¿Cómo se calculará la amortización de los elementos patrimoniales usados, adquiridos a entidades pertenecientes a un mismo grupo de sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

56. Elementos utilizados en varios turnos. inscripción contable
     Una entidad explota varios hipermercados en los que el horario de trabajo efectivo abarca 16 horas diarias en dos turnos. Las instalaciones y maquinaria en uso durante las 16 horas diarias están identificadas y son diferentes de aquellos elementos que por su naturaleza y destino tienen un uso continuo. ¿A los elementos que se emplean en más de un turno de trabajo les resulta aplicable la amortización prevista en el art. 4.2 RIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

57. Centro logístico
    Una entidad pretende edificar una nave logística en un terreno de su propiedad para ser alquilada como centro de almacenaje a otra entidad, donde esta última guardará y distribuirá la mercancía. ¿Que porcentaje máximo de amortización le es aplicable al centro logístico, el que corresponde a almacenes o el correspondiente a edificios industriales?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

58. Libertad de amortización en el sector de la automoción
    ¿Existe libertad de amortización de las inversiones realizadas en el año 2020 en elementos nuevos del inmovilizado en el sector de la automoción?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

59. Transformación sociedad limitada laboral: libertad amortización
    Una sociedad limitada laboral en el ejercicio 2008 adquirió un inmueble y, en aplicación de la ley vigente en aquel momento, en concreto el artículo 11.2.a) del Texto Refundido de la Ley del Impuesto sobre Sociedades, procedió al registro de la diferencia temporaria derivada de la diferencia entre la amortización contable y la libertad de amortización permitida por la Ley. Consecuencia de la Ley 44/2015, de Sociedades Laborales y Participadas, la entidad opta por transformarse en una sociedad limitada perdiendo la calificación como laboral ¿sería posible continuar corrigiendo anualmente la amortización en el Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

PÉRDIDA DE VALOR DE ELEMENTOS PATRIMONIALES

1. Insolvencias de los deudores
   ¿Cuándo serán deducibles las pérdidas por deterioro de los créditos derivados de las posibles insolvencias de los deudores?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Pérdidas por insolvencias no deducibles
   ¿En que supuestos se declara expresamente la no deducibilidad de las pérdidas por deterioro derivadas de las posibles insolvencias de los deudores?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Fondo de comercio financiero
   ¿En qué supuestos continúa siendo de aplicación la deducción establecida en el apartado 5 del artículo 12 del TRLIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Deterioro de existencias
   Una entidad va a proceder a deteriorar el valor de unos solares que se encuentran registrados contablemente como existencias. ¿Este gasto será gasto fiscalmente deducible?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Intangible de vida útil indefinida hasta 2016
   ¿Qué deducción fiscal se establece sobre el precio de adquisición del inmovilizado intangible de vida útil indefinida para los períodos impositivos que se inicien hasta el 1-1-2016?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Pérdidas por deterioro no deducibles hasta 2016
   Para los períodos impositivos que se inicien hasta el 31-12-2016, ¿cuáles son las pérdidas por deterioro que no son fiscalmente deducibles?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Deterioro de acciones hasta 2016
   En 2015 una entidad posee acciones que están contabilizadas como instrumentos financieros disponibles para la venta. ¿Tiene obligación de integrar en la base imponible la diferencia de valor como consecuencia de la variación del valor razonable a final del ejercicio?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Pérdidas por deterioro no deducibles desde 2017
   Para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1-1-2017, ¿cuáles son las pérdidas por deterioro que no son fiscalmente deducibles?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

9. Deterioro de acciones desde 2017
   En los períodos impositivos que se inicien a partir de 1-1-2017, ¿en qué supuestos no serán deducibles las pérdidas por deterioro de los valores representativos de la participación en el capital o en los fondos propios?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

10. Modificación base imponible del iva
    Una entidad modifica la base imponible del IVA, correspondiente a un crédito incobrable, de acuerdo con el artículo 80 de la Ley 37/1992. Incidencia en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

11. Reversión pérdidas por deterioro generadas antes 1-1-2013
    ¿Cómo revertirán las pérdidas por deterioro de valores representativos de la participación en el capital o fondos propios de entidades generadas y deducidas con anterioridad a 1-1-2013?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

12. Deterioro inmovilizado material
    Una entidad adquirió tres fincas que, según informe de valoración de una empresa de valoración y tasación, han perdido un porcentaje superior al 60% de su valor de adquisición. Tratamiento fiscal que se le debe dar a la depreciación por deterioro de los activos.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

13. Desaparición vinculación. deterioro insolvencia deudor
    Una entidad cuyo capital perteneció a un grupo familiar es transmitido íntegramente a otra entidad. Antes de la transmisión había vendido mercancías a otra entidad vinculada al grupo familiar, sin que se produzca el pago de las mismas. Posteriormente, la entidad deudora es declarada en concurso dotándose el deterioro correspondiente. ¿Es fiscalmente deducible en el IS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

PROVISIONES

1. Actuaciones medioambientales
   ¿Son deducibles los gastos correspondientes a actuaciones medioambientales?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Dotaciones a provisiones para riesgos: deducibilidad
   ¿Son deducibles las dotaciones a las provisiones para riesgos y gastos debidamente contabilizadas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Garantías de reparación y revisión
   ¿Cuál es el importe deducible de los gastos inherentes a los riesgos derivados de garantías de reparación y revisión?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Planes de pensiones
   ¿Son deducibles las contribuciones de los promotores de planes de pensiones?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Planes de pensiones: sistemas alternativos
   ¿Son deducibles las contribuciones para la cobertura de contingencias análogas a la de los planes de pensiones?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Dotaciones a fondos internos
   ¿Son fiscalmente deducibles los gastos por provisiones y fondos internos para cubrir contingencias de las previstas en la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Posible indemnización por despido
   Una sociedad pretende dotar una provisión para cubrir el riesgo derivado de la posible indemnización por despido que deberá satisfacer a sus empleados ¿es fiscalmente deducible?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Premio por jubilación
   ¿Es deducible la provisión que cada año dotará un centro educativo para poder hacer frente al pago del premio por jubilación, estipulado en convenio, hasta el momento que el trabajador cumpla 65 años?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

9. Provisión plan prejubilaciones
   ¿Son fiscalmente deducibles las dotaciones a la provisión realizadas para la cobertura de un plan de prejubilaciones?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

10. Provisión por reestructuración: futuro ere
    ¿Es fiscalmente deducible la provisión derivada de una reestructuración, debido a un futuro ERE dada la evolución de los negocios?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

11. Gestión de residuos de electrodomésticos
    ¿Es deducible la dotación a la provisión para hacer frente a la obligación de financiar la gestión de los residuos procedentes de los electrodomésticos vendidos?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

12. Actuaciones medioambientales: competencia plan de gastos
    ¿A qué órgano de la Administración tributaria compete la instrucción y resolución de los planes de gastos correspondientes a actuaciones medioambientales?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

13. Actuaciones medioambientales: modificación plan de gastos
    ¿Podrá modificarse un plan de gastos correspondientes a actuaciones medioambientales?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

14. Actuaciones medioambientales: plazo solicitud plan de gastos
    ¿Cuándo deberá presentarse la solicitud de un plan de gastos correspondientes a actuaciones medioambientales?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

15. Actuaciones medioambientales: resolución plan de gastos
    ¿En que plazo deberá resolverse la solicitud de un plan de gastos correspondientes a actuaciones medioambientales?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

16. Actuaciones medioambientales: solicitud plan de gastos
    ¿Que datos deberá contener la solicitud de un plan de gastos correspondientes a actuaciones medioambientales?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

17. Provisión parar litigios en curso
    Una entidad dota una provisión para otras responsabilidades en concepto de pasivos por litigios en curso. ¿Es fiscalmente deducible dicha dotación a la provisión con el PGC?.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

18. Provisión pérdidas cabaña aviar
    Una entidad, que se dedica a la multiplicación aviar, ante el riesgo existente por el desarrollo de un tipo de enfermedad que es contraída con elevada probabilidad y en caso de contagio la única alternativa es la eliminación del lote afectado, se ha planteado dotar una provisión respecto de la cual tiene suficiente información para hacer una estimación de su frecuencia y su cuantía. Ésta se regularizaría al cierre del ejercicio en función de la siniestralidad y valor de la cabaña. ¿Dicha provisión sería deducible en el Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

19. Provisión para siniestros pendientes de declaración
    Una entidad aseguradora calcula la provisión para siniestros pendientes de declaración conforme a su método estadístico autorizado por la Dirección General de Seguros y Fondos de Pensiones, ¿tendrá dicha provisión la consideración de gasto fiscalmente deducible en el Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

20. Provisión para itpajd
    ¿De acuerdo con el artículo 14 de la LIS la provisión contabilizada en concepto de cuota de Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas y Actos Jurídicos Documentados derivada de la adquisición de un inmueble puede considerarse como deducible a los efectos del IS, al no poder calificarse como una provisión derivada de obligaciones implícitas o tácitas, sino derivada de una disposición legal?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

21. Provisión por indemnización futura por despido
    ¿Es deducible en el Impuesto sobre Sociedades una provisión que tiene por finalidad cubrir el riesgo derivado de una posible indemnización futura en caso de despido de los trabajadores?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

LIMITACIÓN DEDUCIBILIDAD DE GASTOS FINANCIEROS

1. Límite de deducibilidad
   ¿Existe alguna limitación para la deducibilidad de gastos financieros?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Ambito de aplicación
   ¿En qué supuestos no resultará de aplicación la limitación en la deducibilidad de los gastos financieros?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Beneficio operativo para ejercicios posteriores
   El beneficio operativo que no ha determinado la deducibilidad de gastos financieros en un período impositivo, ¿podrá tenerse en cuenta ejercicios posteriores?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Coberturas financieras
   ¿Las coberturas financieras vinculadas al endeudamiento, aunque no se recojan contablemente en cuentas de gastos o ingresos financieros, deben tenerse en cuenta a los efectos de la limitación en la deducibilidad de gastos financieros?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Contratos de las cuentas en participación
   ¿Los resultados positivos o negativos que corresponden al partícipe no gestor de contratos de cuentas en participación deben asimilarse desde el punto de vista fiscal, a efectos de la aplicación de lo establecido en el artículo 16 de la LIS, a ingresos o gastos financieros?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Deterioro de valor de créditos
   ¿El registro contable del deterioro de un derecho de crédito debe verse afectado por la limitación a la deducibilidad de gastos financieros recogida en el artículo 16 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Determinación de beneficio operativo
   ¿Cómo se determina el beneficio operativo a efectos del cálculo del límite de deducibilidad de los gastos financieros netos?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Diferencias de cambio
   ¿Las diferencias de cambio deben tenerse en cuenta a la hora de determinar la limitación en la deducibilidad de gastos financieros establecida en el artículo 16 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

9. Gastos financieros a considerar
   ¿Qué gastos financieros deben tenerse en cuenta a los efectos del artículo 16 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

10. Gastos financieros activados en existencias
    ¿La norma de limitación de gastos financieros, regulada en el artículo 16 de la LIS, debe aplicarse sobre la parte de los gastos de esta naturaleza que se activan en existencias de acuerdo con la NRV 10ª del Plan General de Contabilidad?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

11. Ingresos financieros a considerar
    ¿Qué ingresos financieros deben tenerse en cuenta a los efectos del artículo 16 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

12. Vinculación
    ¿Resulta de aplicación la limitación en la deducibilidad de gastos financieros a los intereses satisfechos a un tercero no vinculado con la sociedad?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

13. Ejemplo 1: limitación gastos financieros
    ¿Cómo se aplica la limitación en la deducibilidad de los gastos financieros en una entidad que presenta los siguientes datos. (cifras en millones de euros):Beneficio operativo (BO) anual de cada período impositivo: 100.Gastos financieros netos (GF): Año 0: 80, Año 1: 20 y Año 2: 40?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

14. Ejemplo 2: limitación gastos financieros
    ¿Cómo se aplica la limitación en la deducibilidad de los gastos financieros en una entidad que presenta los siguientes datos. (cifras en millones de euros):Beneficio operativo (BO) anual de cada período impositivo: 100.Gastos financieros netos (GF): Año 0: 20, Año 1: 10 y Año 2: 60?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

15. Ejemplo 3: limitación de gastos financieros
    ¿Cómo se aplica la limitación en la deducibilidad de los gastos financieros en una entidad que presenta los siguientes datos:Beneficio operativo (BO) anual de cada período impositivo: 2 millones de euros.Gastos financieros netos (GF): Año 0: 800.000 euros, Año 1: 1.100.000 euros y Año 2: 800.000 euros?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

16. Gastos financieros netos: ingresos financieros, quitas
    A efectos de la limitación en la deducibilidad de gastos financieros establecida en el artículo 16 LIS ¿deben tenerse en consideración en concepto de ingresos financieros del período impositivo derivados de la cesión a terceros de capitales propios el importe de las quitas otorgadas en virtud de los acuerdos de espera alcanzados con las entidades financieras acreedoras de un obligado tributario?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

17. Determinación del beneficio operativo a partir de 01-01-2021
    ¿Para la determinación del beneficio operativo se tendrá en cuenta los ingresos financieros de participaciones en instrumentos de patrimonio que se correspondan con dividendos cuando el valor de adquisición de dichas participaciones sea superior a 20 millones de euros?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

18. Intereses de demora
    ¿Qué intereses de demora tiene la consideración de gasto fiscalmente deducible?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

REGLAS DE VALORACIÓN: TRANSMISIONES LUCRATIVAS Y SOCIETARIAS

1. Efectos de la valoración contable diferente a la fiscal
   ¿Cómo integrará la entidad adquirente en su base imponible la diferencia entre la valoración contable y fiscal de un elemento patrimonial o un servicio?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Valor de mercado
   ¿Qué se entiende por valor de mercado?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Operaciones del régimen del capítulo vii
   ¿Cómo se valorarán elementos patrimoniales transmitidos mediante operaciones a las que resulte de aplicación el régimen establecido en el capítulo VII del título VII de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Aumento de capital por compensación de créditos
   ¿Cómo tributan las operaciones de  aumento de capital o fondos propios por compensación de créditos?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Transmisión a terceros de acciones propias en cartera
   Una entidad ha efectuado la venta y transmisión de acciones propias que tenía en cartera. ¿El resultado positivo o negativo de la transmisión debe o no tener la consideración de renta en la determinación de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Regla general de valoración
   ¿Cuál es la regla general de valoración de los elementos patrimoniales?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Revalorizaciones contables voluntarias
   Posibilidad de llevar a cabo la revalorización contable voluntaria de los terrenos, construcciones e inversiones inmobiliarias hasta el valor razonable, sin incluir el importe de las revalorizaciones en la cuenta de pérdidas y ganancias ni en la base imponible del Impuesto sobre Sociedades.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Cambios en el valor razonable
   Los gastos e ingresos por cambios en el valor razonable que deben registrarse directamente en el patrimonio neto ¿deben integrase en la base imponible?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

9. Aportaciones no dinerarias
   Valoración, a efectos del Impuesto sobre Sociedades, de las participaciones de una sociedad recibidas por una entidad como consecuencia de la ampliación de su capital.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

10. Participación en club de golf
    Una entidad realiza una inversión adquiriendo una participación en un club de golf con el fin de promocionar el negocio y atraer nuevos clientes. ¿Cuál es el tratamiento fiscal de la mencionada inversión?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

11. Operación a plazo en permuta
    Una entidad tiene previsto llevar a cabo una operación de permuta de un edificio por el derecho a percibir, en el plazo de tres años, parte o la totalidad de un determinado solar edificable. ¿Puede tratarse la permuta como una operación a plazos o con precio aplazado?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

12. Autoconsumo
    Una sociedad que se dedica a la promoción inmobiliaria destina al alquiler de viviendas uno de los edificios que promueve, en lugar de destinarlo a la venta, por lo que deja de ser una existencia para pasar a formar parte de su inmovilizado. Repercusiones fiscales a efectos del Impuesto sobre Sociedades del autoconsumo interno de existencias para su transformación en inmovilizado.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

13. Valoración a efectos itp y ajd
    Una entidad compró un inmueble que la Comunidad de Madrid valoró, a efectos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, por encima del precio de adquisición. ¿A efectos del Impuesto sobre Sociedades, cuál es el valor de adquisición para calcular el beneficio por la venta del inmueble?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

14. Distribución de beneficios en especie
    Una entidad B participada en un 100% por una entidad A acuerda un reparto de dividendos que se hace efectivo mediante la entrega de una nave industrial. Tratamiento fiscal de la operación en el Impuesto sobre Sociedades.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

15. Permuta de terrenos
    Una entidad mercantil titular de un terreno tiene previsto suscribir con un ayuntamiento un convenio, en virtud del cual, el ayuntamiento va a adquirir el terreno calificado como espacio libre público. A cambio de dicha entrega, la entidad recibirá un terreno propiedad del ayuntamiento calificado como suelo urbano no consolidado. ¿Cuál sería la tributación de la citada operación a los efectos del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

16. Adquisición lucrativa
    Una entidad acepta el legado que uno de sus accionistas le deja al fallecer, consistente en una finca con todas sus instalaciones, propiedad del testador. ¿Cómo debe tributar la entidad por el Impuesto sobre Sociedades al adquirir la finca y sus instalaciones?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

17. Entrega de acciones propias a los socios
    La sociedad adquiere acciones propias para, posteriormente entregarlas gratuitamente a sus socios en proporción a sus respectivas participaciones. Incidencia fiscal de esta entrega, tanto en la sociedad como en el socio.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

18. Gastos de constitución
    Los gastos de constitución, al ser registrados directamente contra el patrimonio neto como menores reservas, ¿serán fiscalmente deducibles en la determinación de la base imponible del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

19. Gastos de transacciones con instrumentos de patrimonio propio
    Los gastos derivados de transacciones con instrumentos de patrimonio propio, así como los gastos de emisión de estos instrumentos, tales como honorarios de letrados, notarios y registradores, impresión de memorias, boletines y títulos, tributos, publicidad, comisiones y otros gastos de colocación ¿son fiscalmente deducibles?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

20. Separación de un socio
    Debido a la modificación del objeto social un socio ejercita su derecho de separarse de la sociedad. ¿Qué repercusión fiscal tiene para ambos en la base imponible de ese período?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

21. Socios entidad disuelta
    Se proyecta disolver una sociedad, de forma que en su liquidación se efectuará el reparto del patrimonio neto de la sociedad, entregando a las entidades que participan en la entidad bienes inmuebles. Tributación en el Impuesto sobre Sociedades de los socios.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

22. Sociedad absorbida
    ¿Qué rentas se manifiestan en los socios y en la sociedad que transmite la totalidad de su patrimonio a otra en virtud de una operación de fusión por absorción?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

23. Reparto de la prima de emisión
    ¿Cuál sería el tratamiento fiscal en una entidad del reparto de la prima de emisión efectuado por su entidad filial?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

24. Entidad disuelta
    Una entidad se constituyó como sociedad patrimonial aunque actualmente desarrolla la actividad de arrendamiento de un inmueble del que es titular. Se liquida la sociedad, por jubilación del socio único. Tratamiento fiscal para la sociedad en la disolución y liquidación en el Impuesto sobre Sociedades.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

25. Reducción de capital con devolución de aportaciones
    Una entidad pretende realizar una reducción de capital con devolución de aportaciones a los socios mediante la entrega de un inmueble. ¿Cómo tributará la entidad y los socios?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

26. Devolución prima asunción
    Una sociedad limitada se constituyó mediante la aportación de participaciones sociales que llevaron aparejada una prima de asunción. Dichas aportaciones se acogieron al régimen especial relativo a las aportaciones no dinerarias especiales previsto en la Ley del Impuesto sobre Sociedades. Se plantea por la entidad la devolución de parte o toda la prima de asunción contabilizada en la sociedad con cargo a Tesorería. ¿Cuál sería la tributación en el IS de la sociedad sabiendo que el elemento distribuido sería exclusivamente dinerario?.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

27. Variaciones de valor. imputación a reservas
     Las variaciones de valor de elementos patrimoniales, por aplicación del criterio de valor razonable, cuando deban imputarse a una cuenta de reservas ¿tendrán efectos fiscales?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

28. Imputación a reservas. integración a la base imponible
    Los cargos y abonos a cuentas de reservas, que tengan la consideración de gastos o ingresos, respectivamente, en cuanto tengan efectos fiscales de acuerdo con lo establecido en la Ley 27/2014. ¿Cómo se integrarán en la base imponible?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

29. Revalorización voluntaria de inmuebles
    Una entidad está considerando realizar una revalorización de sus inmuebles como consecuencia de una comprobación de valores en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones que tuvo lugar en la persona del socio único, con la intención de la Administración de reflejar el valor real de sus acciones en base a una revalorización de sus inmuebles, ¿ cual es el impacto de dicha revalorización en el Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

OPERACIONES VINCULADAS

1. Valoración de operaciones vinculadas
   ¿Cómo se valorarán las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Personas o entidades vinculadas
   ¿Quiénes tienen la consideración de personas o entidades vinculadas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Grupo de sociedades
   ¿Cuál es el concepto de grupo de sociedades en el sentido del artículo 42 del Código de Comercio?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Métodos determinación valor de mercado
   ¿Cuáles son los métodos que se aplicarán para la determinación del valor de mercado?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Prestaciones de servicios
   ¿Qué requisito se establece en relación con las prestaciones de servicios entre personas o entidades vinculadas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Acuerdo de valoración
   ¿Se puede solicitar a la Administración tributaria que determine la valoración de las operaciones efectuadas entre personas o entidades vinculadas con carácter previo a su realización?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Requisitos acuerdos de reparto de costes
   ¿Qué requisitos deben cumplirse en el supuesto de acuerdos de reparto de costes de bienes o servicios suscritos entre personas o entidades vinculadas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Diferencia valor de mercado y convenido
   ¿Qué tratamiento fiscal tendrá para las personas o entidades vinculadas, la diferencia entre el valor convenido y el valor normal de mercado?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

9. Relación de parentesco
   Una sociedad A está participada al 100% por varios hermanos. Uno de ellos, con una participación del 14,29 %, es titular a su vez del 30% del capital de otra sociedad B, perteneciendo el resto del capital a socios con los que no tiene ninguna relación de parentesco. ¿Tienen la consideración de entidades vinculadas las sociedades A y B?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

10. Obligaciones documentación: excepciones i
    ¿Qué condiciones deben darse para que la documentación específica tenga un contenido simplificado?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

11. Obligaciones documentación: excepciones ii
    ¿Qué requisitos deben cumplir los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades para considerarse eximidos del cumplimiento de las obligaciones de documentación de las operaciones vinculadas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

12. Obligaciones documentación: excepciones iii
    ¿Qué operaciones vinculadas quedan excluidas del cumplimiento de las obligaciones de documentación con independencia de su cuantía?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

13. Operaciones sucesivas de menos de 250.000 euros
    Un contribuyente realiza operaciones sucesivas con la misma persona o entidad vinculada a lo largo del período impositivo, cuya contraprestación, individualmente consideradas, no supera el importe de 250.000 euros. Si al final del período impositivo la contraprestación del conjunto de dichas operaciones vinculadas supera el límite de 250.000 euros, ¿se deben cumplir las obligaciones de documentación de todas las operaciones realizadas con esa misma persona o entidad vinculada?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

14. Préstamo
    Una entidad obtiene en un ejercicio, un préstamo de uno de sus socios, que participa en el 30% de su capital, procediendo a la devolución de parte del mismo en dicho ejercicio. El principal del préstamo supera los 250.000 euros. Los intereses no superan los 100.000 euros de valor de mercado. A efectos de determinar los límites de las obligaciones de documentación, ¿debe tomarse el importe del principal del préstamo, las cantidades reembolsadas o los intereses?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

15. Operaciones art. 17 lis
    Las operaciones reguladas en el artículo 17 de la LIS ¿tienen la consideración de operaciones vinculadas a los efectos de cumplimentar las obligaciones de documentación que las mismas requieren?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

16. Suplidos
    ¿Se tienen en cuenta los suplidos en el cómputo del límite de 250.000 euros, a los efectos de la exoneración del cumplimiento de las obligaciones de documentación de operaciones vinculadas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

17. Pérdida de condición de socio
    Uno de los accionistas es titular del 30% de las acciones y pretende transmitirlas a la propia sociedad. La operación, ¿tiene la consideración de vinculada, aunque el accionista pierda la condición de socio al transmitir todas las acciones que posee?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

18. Sociedad participada por ccaa
    En el supuesto de una entidad participada íntegramente por una Comunidad Autónoma, ¿las operaciones realizadas entre ambas tienen la consideración de vinculadas? ¿Cuáles serían las obligaciones documentales relativas a las mismas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

19. Préstamo del socio a la sociedad
    El socio capitalista, persona física, realiza un contrato de préstamo formalizado por escrito a favor de una sociedad limitada. Tributación a efectos del Impuesto sobre Sociedades.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

20. Préstamo solicitado por socio
    El administrador y único socio de la entidad ha pedido un préstamo personal para la compra e instalación de los paneles para la empresa. Deducibilidad fiscal de los intereses del préstamo en la entidad.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

21. Prestación de servicios al socio
    Existiendo vinculación ¿cómo se valoran los ingresos que obtiene una sociedad por la prestación de servicios a sus socios?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

22. Transmisión de activo amortizable de socio (80%) a sociedad
    Una entidad (A) transmite a otra participada al 80% (entidad B) una maquinaria (amortización 10% anual) por importe de 1.000 siendo su valor de mercado de 1.200. ¿Cuáles son las consecuencias fiscales en el impuesto derivadas de esta transmisión?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

23. Transmisión de activo no amortizable de sociedad a socio(100%)
    Una entidad (A) transmite a su matriz entidad B (participa en el 100% de A)  un terreno que forma parte de su inmovilizado por 1.000 euros, siendo su valor de mercado de 1.500. ¿Cuáles son las consecuencias fiscales en el impuesto derivadas de esta transmisión?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

24. Transmisión de activo no amortizable de sociedad a socio(80%)
    Una entidad (A) transmite a su matriz entidad B (participa en el 80% de A)  un terreno que forma parte de su inmovilizado por 1.000 euros, siendo su valor de mercado de 1.400. ¿Cuáles son las consecuencias fiscales en el impuesto derivadas de esta transmisión?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

25. Transmisión de activo no amortizable de socio(100%) a sociedad
    Una entidad (A) transmite a otra participada al 100 por 100 (entidad B) un terreno que forma parte de su inmovilizado por 1.000 euros, siendo su valor de mercado de 1.500. ¿Cuáles son las consecuencias fiscales en el impuesto derivadas de esta transmisión?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

26. Vinculación fundación y asociación
    Una fundación está legalmente constituida, por partes iguales, por ocho asociaciones sin ánimo de lucro. El Patronato de la fundación está formado por siete de ellas. ¿Existe vinculación entre la fundación y las ocho entidades fundadoras?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

27. Documentación específica del contribuyente
    ¿Qué documentación específica relativa al contribuyente deberán aportar las personas o entidades vinculadas a requerimiento de la Administración tributaria?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

28. Documentación específica del grupo al que pertenezca el contrib.
    ¿Qué documentación específica relativa a las operaciones vinculadas del grupo deberán aportar las personas o entidades vinculadas a requerimiento de la Administración tributaria?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

29. Servicios por un socio profesional
    En el caso de una prestación de servicios por un socio profesional, persona física, a una entidad vinculada, ¿qué requisitos deben cumplirse para considerar que el valor convenido coincide con el valor de mercado?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

30. Contenido simplificado de la documentación específica
    ¿Cuál es el contenido simplificado de la documentación específica en el supuesto de personas o entidades vinculadas cuyo importe neto de la cifra de negocios, definido en los términos establecidos en el artículo 101 de la Ley del Impuesto, sea inferior a 45 millones de euros?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

31. Información país por país
    ¿Qué entidades deben aportar la información país por  país mediante  la presentación del modelo 231 de «Declaración de información país por país»?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

EXENCIÓN: VALORES REPRESENTATIVOS DE FP

1. Restricciones a la exención por doble imposición de dividendos.
   ¿Qué dividendos no tienen derecho a la exención por doble imposición?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Incumplimiento requisitos durante tenencia participación
   ¿Cómo se aplicará la exención prevista en el apartado 3 del artículo 21 de la LIS, en el caso de que el requisito previsto en la letra b) del apartado 1 de dicho artículo no se cumpliera en alguno o algunos de los ejercicios de tenencia de la participación?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Rentas de la transmisión de valores
   ¿Qué requisitos deben cumplirse para que esté exenta la renta obtenida en la transmisión de la participación en una entidad?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Transmisión de la particípación en una ute
   ¿Resulta de aplicación la exención del artículo 21 de la LIS a la venta o transmisión por cualquier título de las participaciones en las UTEs?.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Supuestos de no aplicación
   ¿En qué supuestos no se aplicará la exención para evitar la doble imposición establecida en el artículo 21 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Participación inferior al año
   Una entidad posee el cien por cien del capital de otra entidad no residente, habiéndose adquirido la participación a finales de un ejercicio. En el ejercicio siguiente, con cargo a beneficios del ejercicio anterior, esta entidad no residente tiene la intención de repartir dividendos. La entidad no residente está sujeta y no exenta a un impuesto similar al Impuesto sobre Sociedades a un tipo nominal superior al diez por ciento y existe entre ambos paises Convenio de Doble Imposición Internacional. El periodo de tenencia de la participación, en consecuencia, es inferior al año. ¿Estarían exentos los dividendos percibidos por la entidad residente?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Dividendos exentos
   ¿Qué requisitos deben cumplirse para que estén exentos los dividendos o participaciones en beneficios de entidades residentes y no residentes en territorio español?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. No integración renta negativa en trasmisión participación
   ¿En qué supuestos no se integrarán en la base imponible las rentas negativas derivadas de la transmisión de la participación en una entidad?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

9. Renta generada en disolución con liquidación
   Una entidad es propietaria del 98,33% de las participaciones de otra, siendo esta última una entidad patrimonial dedicada al arrendamiento de inmuebles. Esta entidad patrimonial (que nunca ha repartido dividendos con cargo a reservas de libre disposición) ha procedido a enajenar todas sus inversiones inmobiliarias con la finalidad de disolverse con liquidación. Consecuencia de ello la entidad propietaria del 98,33% obtendrá una renta positiva por la diferencia entre la cuota de liquidación y la de adquisición de su participación en su constitución. ¿Es de aplicación la exención del art. 21.3 LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

10. Venta entidades dedicadas al arrendamiento
    Una entidad, residente en España, participa en la totalidad del capital de otras dos entidades, también residentes, sin que en la adquisición de las participaciones se haya acogido al Título VII, Capítulo VII de la LIS. Su objeto social es la adquisición de inmuebles para su explotación en arrendamiento el cuál lo desarrolla de modo indirecto a través de sus participadas, las cuales poseen cada una un centro comercial que arriendan externalizando la gestión y sin poseer personal alguno. ¿Si se venden estas entidades sería aplicable la exención del artículo 21 LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

11. Distribución de beneficios obtenidos en transmisión participación
    Una entidad transmite la participación (del 9% del capital) que tenía en una mercantil española y esto le genera un beneficio, al ser el precio de venta superior a los fondos propios de la participada. Ha sido titular de la participación durante más de un año antes de la transmisión, de forma ininterrumpida. Tiene intención de distribuir el beneficio obtenido como dividendo a sus socios, todos personas físicas residentes. ¿Esta distribución del beneficio determina la pérdida de la exención del artículo 21.3 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

12. Scrip dividend
    Entidad cabecera de grupo mercantil que tiene previsto remunerar a sus accionistas a través de scrip dividend, de tal forma que los socios pueden optar por un pago en efectivo, acciones liberadas o la entrega de derechos de suscripción preferente. En estos dos últimos casos, si se trata de accionistas personas jurídicas ¿podrían tener derecho a la exención del artículo 21 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

13. Transmisión participaciones entidad patrimonial
    Una entidad dedicada a la explotación de un hotel es titular de la totalidad de las participaciones sociales de otra entidad la cual es arrendataria con derecho a opción de compra de un solar en el que está prevista la edificación de un hotel para su posterior explotación. Desde la firma del contrato de arrendamiento, esta entidad ha promovido la gestión urbanística encaminada a la obtención de la licencia de obras que no ha obtenido. Por ello, la entidad propietaria de las participaciones de esta última está contemplando la posibilidad de vender el 70 por ciento del capital social. ¿Es de aplicación el artículo 21 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

14. Valor de adquisición superior a 20 m a partir de 01-01-2021
    ¿Es requisito para que estén exentos los dividendos y rentas derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no residentes que el valor de adquisición de la participación fuera superior a 20 millones de euros?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

15. Importe exento a partir de 01-01-2021
    ¿Cuál es el importe exento a partir de 01-01-2021 en la exención sobre dividendos y rentas derivadas de la transmisión de valores representativos de los fondos propios de entidades residentes y no residentes?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

EXENCIÓN: ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES

1. Establecimiento permanente
   ¿Cuándo se considera que una entidad opera mediante un establecimiento permanente en el extranjero?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Rentas exentas hasta 2016
   En los períodos impositivos iniciados hasta el 31-12-2016, ¿cuándo están exentas las renta positivas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente situado fuera del territorio español?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Supuestos de no aplicación
   ¿En qué supuestos no se aplicará la exención, prevista en el art. 22 de la LIS, de las rentas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente situado fuera del territorio español?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Rentas exentas desde 2017
   En los períodos impositivos iniciados a partir del 1-1-2017, ¿cuándo están exentas las renta positivas obtenidas en el extranjero a través de un establecimiento permanente situado fuera del territorio español?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

OTRAS RENTAS EXENTAS

1. Transmisión de determinados inmuebles
   ¿Qué requisitos deben cumplirse para que se consideren exentas en un 50% las rentas positivas derivadas de la transmisión de bienes inmuebles de naturaleza urbana? ¿Cuáles son las características más importantes para la aplicación de esta exención?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

REDUCCIÓN: RENTAS PROCEDENTES DE DETERMINADOS ACTIVOS INTANGIBLES

1. Acuerdo previo de calificación y valoración
   ¿Puede solicitarse de la Administración tributaria un acuerdo previo de calificación de los activos como pertenecientes a alguna de las categorías a que se refiere el artículo 23.1 de la LIS, y de valoración en relación con los ingresos procedentes de la cesión de aquellos y de los gastos asociados, así como de las rentas generadas en la transmisión?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Acuerdo previo de valoración
   ¿Puede solicitar el contribuyente un acuerdo previo de valoración en relación con los ingresos procedentes de la cesión de los activos y de los gastos asociados, así como de las rentas generadas en la transmisión?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Rentas sin derecho a reducción
   ¿Qué rentas quedan excluidas, en cualquier caso, del derecho a reducir la base imponible?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Modificación acuerdo de valoración o calificación
   ¿Cuando se podrá modificar el acuerdo previo de valoración o de calificación y valoración en relación con la reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles establecida en el artículo 23 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Plazo resolución acuerdo valoración o calificación
   ¿En qué plazo deberá finalizar el procedimiento de resolución del acuerdo previo de valoración o de calificación y valoración, en relación con la reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles según el artículo 23 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Prórroga acuerdo previo de valoración o calificación
   ¿Se puede solicitar la prórroga del acuerdo previo de valoración o del acuerdo previo calificación y valoración aprobado, a efectos de la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles según el artículo 23 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Resolución acuerdo previo valoración o calificación
   ¿En qué sentido podrá pronunciarse la resolución que ponga fin al procedimiento de la solicitud de un acuerdo previo de valoración o de calificación y valoración, en relación con la reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles recogida en el artículo 23 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Solicitud acuerdo previo valoración o calificación
   ¿Cuando debe presentarse y con qué contenido mínimo, la solicitud del acuerdo previo de valoración o de calificación y valoración en relación con la reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles conforme al artículo 23 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

9. Vinculación acuerdo previo valoración o calificación
   ¿Es vinculante el acuerdo previo de valoración o de calificación y valoración en relación con la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles conforme al artículo 23 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

10. Inadmisión solicitud acuerdo valoración o calificación
    ¿Cuando se podrá acordar la inadmisión a trámite de una solicitud de acuerdo previo de valoración o de calificación y valoración en relación con la reducción de rentas procedentes de determinados activos intangibles en base al artículo 23 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

11. Cesiones de activos intangibles hasta 30-06-2016
    ¿Cual es el régimen fiscal aplicable a las rentas de determinados activos intangibles hasta el 30-6-2016?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

12. Rentas de la cesión de activos intangibles hasta 30-06-2016
    Hasta el 30-6-2016, ¿qué debe entenderse por rentas procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación, a efectos de su integración en la base imponible en un 40% de su importe?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

13. Cesiones de activos intangibles desde 1-7-2016
    ¿Cual es el régimen fiscal aplicable a las rentas de determinados activos intangibles desde el 1-7-2016?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

14. Rentas de la cesión de activos intangibles desde 1-7-2016
    A partir de 1-7-2016, ¿qué debe entenderse por rentas procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación, a efectos de su integración en la base imponible con la reducción prevista en el artículo 23 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

15. Requisitos para aplicar la reducción desde 1-7-2016
    A partir de 1-7-2016, ¿qué requisitos deben cumplirse para aplicar la reducción de las rentas procedentes de determinados activos intangibles?.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

16. Cesión temporal activos intangibles entre entidades vinculadas
    Una entidad cede a otra entidad vinculada un activo intangible (Know-how) de forma temporal sin intervenir en la aplicación del intangible cedido, ni quedar obligado al resultado que produzca la aplicación del mismo. El pago de las cuantías por dicha cesión no está vinculado al resultado de la misma ni incluye los servicios de asistencia técnica, mantenimiento ni ningún otro. ¿La entidad cedente puede aplicar la reducción prevista en el artículo 23 de la LIS a las rentas obtenidas por la cesión?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

17. Comercialización de tecnología. aplicación artículo 23 lis
    Una entidad que tiene por objeto social el desarrollo, comercialización e instalación de cualquier tipo de software y proyectos relacionados con la investigación biomédica, ha creado unos procedimientos que permiten determinar de forma teórica nuevos candidatos a fármacos. Estos procedimientos se han desarrollado en una tecnología informática (software). La entidad comercializa la tecnología mediante dos modalidades, cesión perpetua y definitiva por la que los cesionarios pagan una cuota única y cesión mensual por la cual los cesionarios pagan una cuota mensual durante los meses de disfrute de dicha cesión temporal.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

18. Diseño industrial y explotación de marca registrada
     Una entidad cuyo objeto social consiste en el diseño de calzado y la explotación de marcas registradas, vende a otra sociedad sus diseños a cambio de un importe fijo y otro variable que está en función de las ventas, sin que en ningún caso intervenga en el proceso de fabricación. Los modelos diseñados están protegidos por las pertinentes marcas registradas por lo que, adicionalmente, las partes tienen suscrito un contrato mediante el cual la cedente cobra un royalty por el uso de las mismas. ¿Resulta de aplicación la reducción prevista en el artículo 23 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

19. Franquicia
    Una entidad se dedica a una explotación económica en régimen de franquicia, de forma que en los contratos suscritos con los franquiciados se cede el derecho al uso o explotación del know-how y la marca a cambio de un canon determinado por las ventas. ¿ Se puede aplicar la reducción prevista en el artículo 23 LIS a las rentas obtenidas en concepto de cánones por la cesión del know-how?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

20. Cesión de fórmulas no capitalizadas en balance
     Una entidad pretende ceder a otra, no vinculada, la actividad de fabricación y distribución de un producto para lo que cedería las fórmulas correspondientes, las cuales no aparecen capitalizadas como inmovilizado intangible en el balance. ¿ Se podrá aplicar la reducción del artículo 23 de la LIS a las rentas derivadas de la cesión de las fórmulas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

21. Cesión a un ministerio
    Una entidad cederá determinados intangibles a entidades o instituciones como un Ministerio de Defensa o Fuerza Armada que los utilizarán para el desempeño de las tareas de protección y defensa que tengan encomendadas. ¿Se cumple con el apartado 2.a) del artículo 23 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

22. Cesión de moldes
    Las rentas procedentes de la cesión de uso de moldes ¿pueden ser objeto de la reducción prevista en el artículo 23 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

23. Royalty comercial, royalty técnico y servicios de publicidad
     Una entidad explota mediante franquicias un modelo de negocio que ha creado y mejorado, constituyendo un conjunto de enseñanzas, know-how, puesto a disposición de los franquiciados. Los royalties satisfechos por estos son un royalty comercial relativo al know-how, un royalty técnico referido a los servicios de asistencia y asesoramiento y un canon de marketing y comunicación. ¿Procede la aplicación de la reducción del artículo 23 LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

24. Cesión intangible con periodo de carencia
    Una entidad dominante de un grupo de consolidación fiscal ha desarrollado un intangible para lo cual ha participado personal de la entidad y se han utilizado determinados bienes de equipo, conociendo la entidad el importe de los costes correspondientes a dicho desarrollo. La entidad dominante pretende ceder a una dependiente el intangible sin cobrarle coste alguno hasta que la explotación del mismo resulte rentable. ¿Podría la cedente aplicar el incentivo fiscal del artículo 23 LIS a partir del momento en que la cesión dejara de hacerse a coste cero?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

25. Datos de observación terreste por satélite
    Dos entidades vinculadas son propietarias cada una de un satélite. Los ingresos que obtienen proceden de la cesión mediante licencia de los intangibles generados a partir de los datos de observación terrestres. Estos intangibles tienen la calificación jurídica de diseños industriales de acuerdo con la Ley 20/2003.  Las imágenes captadas por el satélite de una entidad serán transmitidas jurídica y económicamente a la otra, la cual tendrá la relación contractual con el cliente. ¿Es aplicable el art 23.1 LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

26. Tributación en régimen de consolidación fiscal
    Dos entidades españolas, que tributan en régimen de consolidación fiscal, son propietarias de sendos satélites. Los ingresos que obtienen proceden de la cesión mediante licencia de los intangibles generados (diseños industriales) a partir de los datos de observación terrestres. Las imágenes captadas por un satélite serán transmitidas jurídica y económicamente a la otra entidad, que será la que tenga relación contractual con el cliente. ¿Para la determinación del coeficiente del art 23.1 LIS se tendrá en cuenta a ésta última o a todo el grupo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

27. Cesion intangible a una administración o entidad participada
    Dos entidades vinculadas son propietarias de sendos satélites. Los ingresos que obtienen proceden de la cesión mediante licencia de los intangibles generados (diseños industriales) a partir de los datos de observación terrestres. Los clientes son empresas pero fundamentalmente administraciones, esto ¿supone el incumplimiento de los requisitos del 23.2 LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

28. Cesión de herramienta de gestión multisistema
    Una entidad ha desarrollado una herramienta tecnológica  para minimizar el coste de posesión de los sistemas de gestión de las tecnologías de la información y comunicación. Se trata de una herramienta que permite recoger datos mediante sensores, dispositivos, etc, procesarlos y transformarlos en decisiones inteligentes que mejoran su gestión. La entidad pretende ceder los derechos de uso y/o explotación a otra entidad. ¿Las rentas percibidas por la cesión de la herramienta pueden acogerse a la reducción del artículo 23 LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

29. Rentas que tienen derecho a la reducción a partir 1-1-2018
    ¿Qué rentas tienen derecho a la reducción de la base imponible para periodos impositivos que comiencen a partir de 1 de enero de 2018?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

30. Cesiones de activos intangibles desde 1-1-2018
    ¿Cuál es el régimen fiscal aplicable a las rentas de determinados activos intangibles desde el 1-1-2018?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

31. Rentas positivas susceptibles de reducción
    ¿Qué rentas procedentes de determinados activos intangibles tienen la consideración de rentas positivas susceptibles de reducción?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

32. Rentas negativas: reducción base imponible
    En el caso de que en un periodo se obtengan rentas negativas por superar los gastos a los ingresos ¿ la renta negativa se reducirá en el porcentaje que resulte de acuerdo con el coeficiente del artículo 23.1 LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

33. Cesión know how
    Una sociedad especializada en el desarrollo de software de comercio electrónico profesional basado en una plataforma de código abierto para comercio electrónico e integraciones con diferentes herramientas y entornos, se plantea ceder el know-how a sociedades terceras independientes para que las mismas puedan desarrollarlo y explotarlo, tendrán que hacerse cargo del desarrollo y ejecución del producto así como de su mantenimiento. Como contraprestación, los potenciales cesionarios abonarán royalties a la entidad. ¿Los ingresos derivados de la cesión del intangible pueden beneficiarse de la reducción prevista en el. ▷ Pulsa para ver la respuesta

34. Persona física que aporta dispositivo a sociedad civil
    Una persona física ha patentado a su nombre un dispositivo que ha aportado a una sociedad civil, la cual, a su vez, lo alquila a otra entidad que asume los gastos necesarios durante el proceso de diseño, construcción y prueba. ¿La sociedad civil puede aplicar la reducción del artículo 23 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

OBRA BENÉFICO-SOCIAL DE CAJAS DE AHORRO Y FUNDACIONES

1. Deducibilidad de cantidades asignadas a obras benéfico-sociales
   ¿Son deducibles las cantidades destinadas por las cajas de ahorro y las fundaciones bancarias a obras benéfico-sociales?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Reducción obra benéfico-social de fundaciones bancarias
   ¿Puede reducirse la base imponible de las entidades de crédito en las que participen las fundaciones bancarias que realicen obra benéfico-social?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

REDUCCIÓN: RESERVA DE CAPITALIZACIÓN

1. Requisitos
   ¿Qué requisitos deben cumplirse para tener derecho a la reducción del 10% del importe del incremento de los fondos propios en la base imponible?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Base imponible insuficiente
   ¿Cómo se puede aplicar la reducción en caso de insuficiente base imponible en el período impositivo en que se haya generado el derecho a la reducción?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. No disposición de la reserva
   ¿A efectos de la reducción relativa a la reserva de capitalización, cuando se entenderá que no se ha dispuesto de la referida reserva?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Incremento de fondos propios
   ¿Cómo se determina el incremento de fondos propios?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Incompatibilidad
   ¿Con que resulta incompatible la reducción correspondiente a la reserva  de capitalización?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Incumplimiento de los requisitos
   ¿Que consecuencias se derivan del incumplimiento de los requisitos previstos para la reducción correspondiente a la reserva de capitalización?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Dotación reserva indisponible por inversión beneficios
   Una entidad pretende dotar una reserva de capitalización ¿puede considerar, a efectos de lo establecido en el artículo 25 de la LIS, aumento de fondos propios las cantidades procedentes del beneficio del ejercicio anterior dotadas a la reserva indisponible por inversión de beneficios?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Plazo de registro
   Una sociedad que cumpla los términos, requisitos y condiciones del artículo 25 de la LIS y por tanto tenga derecho a la reducción en la base imponible del 10 por ciento del importe del incremento de los fondos propios. ¿Con que fecha habrá de contabilizar la dotación de la reserva de capitalización?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

9. Reclasificación reservas voluntarias a reserva capitalización
   Una entidad cuyos fondos propios al final de un ejercicio son superiores a los fondos propios al principio de ese ejercicio, destinando el resultado del ejercicio anterior a reserva legal y a compensar resultados negativos de ejercicios anteriores, a efectos de aplicar la reserva de capitalización ¿se entiende cumplido el requisito de dotar la reserva que exige el artículo 25.1 de la LIS si se reclasifica el importe de la reducción desde la cuenta reservas voluntarias a la cuenta reserva de capitalización en el plazo previsto por la norma mercantil?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

10. Reversión reserva capitalización y nivelación
    Una entidad se plantea si las reducciones en la base imponible y la consiguiente reducción en la cuota, mediante la dotación de las reservas de capitalización y nivelación, son un ahorro o un diferimiento en el Impuesto sobre Sociedades. Es decir, si los importes deducidos son definitivos o por el contrario pasado el plazo establecido se producirá la disponibilidad de dichas reservas y la liquidación de los impuestos no liquidados.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

11. Reducción fondos propios por escisión financiera
    Una entidad que cumple todos los requisitos del artículo 25 LIS para disfrutar, en un determinado ejercicio, de la reducción en la base imponible por el concepto reserva de capitalización, tiene previsto realizar una operación de escisión financiera de una entidad participada con la consiguiente reducción de los fondos propios. La operación de escisión cumple los requisitos para acogerse al régimen de neutralidad fiscal del capítulo VII título VII LIS. ¿La reducción de fondos propios provocaría la pérdida del beneficio fiscal de la reserva de capitalización?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

12. Reparto reservas voluntarias dentro de un grupo fiscal
    Entidad perteneciente a un grupo fiscal español, del que es representante otra entidad del grupo, reparte reservas voluntarias en favor de ésta última. El grupo fiscal aplicó la reserva por capitalización. ¿El requisito de mantenimiento de los fondos propios se ve afectado por dicho reparto de reservas voluntarias?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

13. Sociedad patrimonial
    Una sociedad limitada que tiene la consideración de entidad patrimonial de acuerdo con el artículo 5.2 de la LIS. ¿Puede aplicar la reserva de capitalización?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

14. Entidad parcialmente exenta
    Un consorcio público que no ostenta la condición de Asociación de Utilidad Pública pero le resulta de aplicación el régimen fiscal de entidades parcialmente exentas del capítulo XIV Título VII de la LIS, tiene por objeto la promoción, el fomento y desarrollo del comercio y la industria ¿puede aplicar la reducción de la reserva de capitalización regulada en el artículo 25 de la LIS si cumple los requisitos establecidos en dicho artículo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

15. Aplicación beneficio a compensar pérdidas acumuladas
    Una entidad en un determinado ejercicio obtiene beneficios que destina a la compensación de pérdidas  acumuladas de ejercicios anteriores. ¿Podría aplicar una reducción en la Base Imponible en concepto de reducción por Reserva de Capitalización aún cuando tras la compensación no le quedan reservas disponibles suficientes para dotar la reserva indisponible que exige la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

16. Dotación reserva de capitalización
    Una sociedad dotó la reserva de capitalización prevista en el artículo 25 LIS y en el siguiente ejercicio pretende realizar una nueva dotación a dicha reserva al haber incrementado los fondos propios y cumplir los requisitos. ¿A la hora de determinar el incremento de los fondos propios para dotar una nueva reserva de capitalización, ha de tenerse en cuenta la propia reserva de capitalización dotada en el año anterior?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

17. Aplicación porcentaje a parte del incremento de fondos propios
    ¿Cabría la posibilidad de aplicar, en concepto de reducción de la base imponible por reserva de capitalización, el 10 por ciento sobre parte del incremento de los fondos propios y utilizar el resto de dicho incremento para repartir dividendos?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

18. Incremento fondos propios: aprobación dividendo
    La aprobación de un dividendo a cuenta de un ejercicio, independientemente de cuando se realice el pago, ya sea en ese ejercicio o en el siguiente ¿tiene incidencia en el incremento de fondos propios que establece el artículo 25 de la LIS para el cálculo de la reserva de capitalización en el ejercicio en que se aprueba?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

19. Dotación en ejercicios sucesivos: orden aplicación
    Una sociedad pretende reducir la base imponible del año 1, dotando la reserva de capitalización al cumplir los requisitos de incremento de fondos propios, pero no puede aplicarla por no tener base imponible positiva. En el año 2, vuelve a generar derecho a reducir la base imponible dotando la reserva de capitalización, no obstante, este año no se permite aplicar íntegramente la reducción pendiente de aplicar del año 1 y la generada en el año 2 ¿Cuál es el orden de aplicación?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

COMPENSACIÓN DE BASES IMPONIBLES NEGATIVAS

1. Exclusión de la compensación
   ¿En que impuestos no podrán ser objeto de compensación las bases imponibles generadas en períodos anteriores?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Límites de compensación en 2015
   ¿Qué limitación en la compensación de bases imponibles negativas se establece para los contribuyentes cuyo volumen de operaciones, calculado conforme a lo dispuesto en el artículo 121 de la Ley 37/1992 de IVA, haya superado la cantidad de 6.010.121,04 euros durante los doce meses anteriores a la fecha en que se inicien los períodos impositivos dentro del año 2015?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Previa liquidacion o autoliquidacion
   Naturaleza jurídica de la posibilidad que tiene el contribuyente de compensar bases imponibles negativas.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Plazo ilimitado de compensación
   ¿Cuál es el plazo general para compensar las bases imponibles negativas que hayan sido objeto de liquidación o autoliquidación?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Límite de compensación desde 2016
   ¿Para los períodos impositivos que se inicien a partir 1 de enero de 2016, qué límite cuantitativo se establece para la compensación de bases imponibles negativas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Aplicación principio subrogación
    Una entidad extranjera, matriz de un grupo de sociedades, opera en España a través de una sucursal, por un lado y por otro de una sociedad gestora de Instituciones de Inversión Colectiva en la que participa en el 100% de su capital. Ésta ha generado BI negativas pendientes de compensar que no han motivado la depreciación fiscal de la participación. Si se lleva a cabo una operación de fusión por absorción por la entidad extranjera sobre la participada residente acogiéndose al Titulo VII Capítulo VII LIS. ¿La sucursal podría compensar las BI negativas en aplicación del principio de subrogación?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Fusión por absorción sin aplicación régimen especial
   Una entidad, dedicada al arrendamiento de locales, es participada por un grupo familiar, el cual es titular, además, de las participaciones de otra entidad dedicada a la gestión de participaciones de diversas entidades. Se pretende una fusión por absorción de la primera sobre esta última, que cuenta con bases imponibles negativas pendientes de compensar, no siendo aplicable el régimen especial del capítulo VII título VII LIS. ¿Podría la absorbente compensar las bases imponibles negativas de la absorbida?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Grupo de empresas: transmisión de participaciones
    A la compensación de bases imponibles negativas de una entidad de un grupo generadas en ejercicios anteriores en los que formaba parte del grupo, ¿les resulta de aplicación la limitación establecida en el artículo 26.4 LIS cuando dentro del grupo una participante transmite el 100% de sus participaciones a otra en entidad (entidad dominante) que participa en el 100% del capital de la transmitente y en el que el titular real de las mismas es una persona física?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

9. Bases imponibles negativas generadas antes 1-1-2015
   Una entidad adquirió en el ejercicio 2014 las participaciones de una sociedad limitada que tenía bases imponibles negativas pendientes de compensar y que se encontraba en alguna de las circunstancias del artículo 26.4 c) de la LIS. ¿Se pueden compensar en ejercicios futuros dichas bases imponibles negativas aun cuando la compraventa se produjo en 2014?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

10. Entidad patrimonial que inicia una actividad económica
    Una entidad patrimonial cuya actividad es el arrendamiento de viviendas, no disponiendo de local ni de empleado, acumula bases imponibles negativas. Dicha entidad va a iniciar la realización de una actividad económica ¿podría compensar las bases imponibles negativas con los beneficios procedentes de la nueva actividad?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

11. Autoliquidación extemporanea
    ¿Es posible la compensación de bases imponibles negativas cuando la autoliquidación se presenta de forma extemporánea?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

PERÍODO IMPOSITIVO Y DEVENGO

PERÍODO IMPOSITIVO

1. Período impositivo
   ¿Cuál es el período impositivo del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Conclusión del período impositivo
   ¿Cuándo concluirá, en todo caso, el período impositivo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Disolución de la sociedad
   Una sociedad que ha acordado su disolución ¿cómo debe tributar a partir de ese momento?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Extinción de la sociedad
   Una sociedad de responsabilidad limitada se está planteando el cese de su actividad para realizar ésta por personas físicas ¿En el transcurso de tiempo desde que se ha cesado ante notario la actividad de la sociedad limitada hasta que el Registro Mercantil realiza la cancelación registral, cómo se debe tributar?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Transformación de cooperativa fiscalmente protegida en sl
   ¿La transformación de una cooperativa fiscalmente protegida en sociedad limitada (SL) implica la conclusión del período impositivo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Sat: descalificación y continuación como sociedad civil
   Una SAT( sociedad agraria de transformación) vende una finca rústica que integra principalmente su activo y solicita la descalificación en el registro correspondiente. Tras la venta la entidad  va a continuar con la actividad de arrendamiento de los inmuebles urbanos que continúan en su activo. ¿La descalificación como SAT supone la conclusión del periodo impositivo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Transformación sat en sociedad limitada
   Una SAT( sociedad agraria de transformación) vende una finca rústica que integra principalmente su activo y solicita la descalificación en el registro correspondiente. Tras la venta la entidad  va a continuar con la actividad de arrendamiento de los inmuebles urbanos que continúan en su activo. Para el desarrollo de esta actividad se va a transformar en sociedad limitada. ¿Implica la conclusión del periodo impositivo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Transformación sl en sicav que incumple requisitos ley 35/03
   Una sociedad limitada, formada por tres socios y estando compuesto su activo por valores negociados y otras inversiones financieras de capital, pretende transformarse en una sociedad de inversión de capital variable (SICAV). ¿Dicha transformación determina la conclusión del período impositivo? ¿supone la obtención de algún tipo de renta a efectos fiscales en la entidad?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

9. Extinción de entidad dentro del ejercicio social
   Una sociedad limitada, cuyo ejercicio social finaliza el 31 de diciembre, disuelta y liquidada inscribe la escritura de disolución en el Registro Mercantil el 3 de marzo. ¿ Debe presentar declaración por el Impuesto sobre Sociedades por el ejercicio en el que se extingue?. ¿Qué fechas comprendería dicho ejercicio?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

10. Extinción acordada por auto judicial
    Sobre una entidad que se encontraba en situación de concurso de acreedores ha emitido el juzgado mercantil un auto que acuerda la extinción de la empresa. ¿En qué fecha se considera extinguida la sociedad y por lo tanto concluido el período impositivo para iniciar el cómputo del plazo de presentación del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

1. Devengo
   ¿Cuándo se devenga el Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

TIPOS DE GRAVAMEN Y CUOTA ÍNTEGRA

TIPOS DE GRAVAMEN

1. Tipo general
   ¿Cuál es el tipo general para los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Entidades de nueva creación
   ¿Cómo tributarán las entidades de nueva creación que realicen actividades económicas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Cooperativas
   ¿A que tipo de gravamen tributarán las sociedades cooperativas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Régimen ley 49/2002
   ¿A qué tipo tributarán las entidades a las que les sea de aplicación el régimen establecido en la Ley 49/2002?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Tipo del 1%
   ¿Qué entidades tributarán al tipo del 1%?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Fondos de pensiones
   ¿A qué tipo tributan los fondos de pensiones regulados en el texto refundido de la Ley de Regulación de los Planes y Fondos de Pensiones?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Investigación y explotación de hidrocarburos
   ¿A qué tipo tributarán las entidades que se dediquen a la exploración, investigación y explotación de yacimientos y almacenamientos subterráneos de hidrocarburos?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Entidades de crédito
   ¿A qué tipo de gravamen tributan las entidades de crédito?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

9. Tipo del 25% en 2015
   ¿Qué entidades tributarán al 25%, en los períodos impositivos que se inicien dentro del año 2015?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

10. Empresas de reducida dimensión en 2015
    ¿A qué tipo tributan las empresas de reducida dimensión en los períodos impositivos que se inicien dentro del año 2015?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

11. Micropymes en 2015
    ¿Cuál es el tipo reducido para las micropymes en los períodos impositivos iniciados dentro del año 2015?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

12. Entidad que presta servicios de pago
    Una entidad que tiene como actividad la instalación y explotación de una red propia de cajeros automáticos, a través de los cuales se podrá retirar e ingresar efectivo, realizar servicios de envio de dinero, pago de recibos o tributos, o consultas de saldos y movimientos. ¿Que tipo de gravamen le es aplicable?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

13. Transformación sociedad civil en limitada
    Una sociedad civil que ejerce una actividad empresarial de reparación de maquinaria, y que por tanto a partir de 1 de enero de 2016 es contribuyente del Impuesto sobre Sociedades. Sus socios pretenden disolverla y constituir una sociedad limitada (SL) que ejercería la misma actividad que la sociedad civil. ¿Podrían serle aplicables a la sociedad limitada los tipos de gravamen aplicables a las entidades de nueva creación?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

14. Sociedad creada por profesional.tipo aplicable
    Una persona física que desarrolla la actividad profesional de técnico de sonido (grupo 226 sección segunda IAE) va a constituir una sociedad limitada, en la que participará al 50%, cuya actividad  principal será la edición de soportes grabados de sonido, de video y de informática (epígrafe 355.2 de la sección primera del IAE). ¿Es posible aplicar el tipo reducido como entidad de nueva creación?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

15. Traspaso de restaurante a sociedad de nueva creación
    Una persona física es propietaria al cien por cien de un restaurante el cual, a su jubilación, traspasa a una sociedad limitada de nueva creación y en cuyo capital van a participar además de él mismo (con una participación del 30%), su esposa (que ostentará el cargo de administradora) y sus hijos. ¿Es posible aplicar el tipo reducido para entidades de nueva creación?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

16. Fecha a considerar entidades nueva creación
    Se ha constituido una sociedad por parte de una persona física ante Notario el 12 de diciembre de 2012, su inscripción en el Registro Mercantil se produjo en enero de 2013. Por otra parte, se presentó declaración censal de alta en el Impuesto sobre Sociedades en enero de 2013. Podrá aplicar lo establecido en la Disposición Transitoria 22ª de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

17. Sociedad dedicada a la arquitectura participada por arquitecto
    Una sociedad limitada de reciente creación, cuyos socios personas físicas participan al 50%, se da de alta en el epígrafe 843.2 del IAE,  Servicios técnicos de arquitectura y urbanismo. Uno de los socios ya venía realizando la actividad profesional de arquitecto técnico. ¿Que tipo de gravamen deberá aplicar?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

18. Empresa nueva creación. imposibilidad actividad promoción
    Una entidad de nueva creación, cuya actividad va a ser la promoción inmobiliaria, ha adquirido un inmueble ruinoso y ante la imposibilidad de obtener licencia de obra mayor, por una moratoria urbanística, lleva a cabo trabajos de reparación de cubierta, limpieza y colocación de vigas. En el ejercicio siguiente transmite el inmueble a otro promotor inmobiliario. ¿Es de aplicación el tipo reducido para las empresas de nueva creación?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

19. Asociación sin ánimo de lucro de nueva creación. tipo
     Una asociación sin ánimo de lucro, recientemente constituida, desarrolla la actividad de contratar y gestionar la vigilancia y el control en los bancos de trabajo dedicados al marisqueo para lo cual factura a todas las entidades de la ría que tienen ventas procedentes del marisqueo de flote, las cuales son socios fundacionales de la asociación. Otra vía de ingresos son las subvenciones públicas para el pago de los servicios de vigilancia. ¿Puede aplicar el tipo del 15% para entidades de nueva creación?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

20. Aplicación tipo reducido a entidad que reforma viviendas
    Una entidad de reciente creación, con residencia fiscal en España y participada por personas físicas residentes comunitarios no españoles, va a tener como actividad principal la reforma de viviendas para su posterior venta. ¿Podrá aplicar el tipo reducido del 15% previsto para entidades de nueva creación?. ¿A partir de que momento?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

21. Tipo reducido. modificación periodo impositivo
    Una entidad, de nueva creación obtiene beneficios el ejercicio de su constitución tributando al tipo reducido del artículo 29.1 LIS. Posteriormente, modifica la finalización del ejercicio contable a 30 de junio, liquidando el impuesto por el periodo comprendido entre 1 de enero y 30 de junio y aplicando igualmente el tipo reducido. ¿En el periodo comprendido entre 1 de julio y 30 de junio del año siguiente puede volver a aplicar el tipo de gravamen reducido?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

22. Entidades de nueva creación. grupos de sociedades
    Una sociedad se constituye para desarrollar la actividad de consultoría informática, siendo uno de los socios fundadores una entidad residente en Reino Unido que posee el 70 por ciento de las participaciones. Los otros dos socios fundadores son dos entidades residentes en España que poseen cada una el 15 por ciento del capital. Cada entidad fundadora está participada por una persona física y ni las entidades ni las personas físicas han desarrollado la actividad de consultoría informática. ¿Puede la sociedad de nueva creación aplicar el tipo reducido del artículo 29.1 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

23. Entidad de nueva creación. participación en entidad inactiva
    Una entidad de nueva creación, tiene como objeto social la programación web y el desarrollo de videojuegos. El capital social lo tiene dividido en tres socios, personas físicas, que participan a partes iguales, uno de los socios participa al cincuenta por ciento en el capital social de otra entidad que tiene como objeto social la actividad de diseño web y videojuegos pero sin que haya desarrollado nunca dicha actividad. ¿Puede aplicar la entidad de nueva creación el tipo reducido del artículo 29.1 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

CUOTA ÍNTEGRA

1. Cuota íntegra
   ¿Qué se entiende por cuota íntegra?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Imposibilidad de cuota líquida negativa a partir de 1-1-2022
   ¿Puede ser negativa la cuota líquida del Impuesto sobre Sociedades para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2022?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Tributación mínima periodos impositivos a partir 1-1-2022
   ¿Para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2022 existe una tributación mínima en el Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Tributación mínima entidades nueva creación a partir 1-1-2022
   ¿Para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2022 cuál es la tributación mínima para entidades de nueva creación?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Reglas para determinar la cuota líquida mínima
   ¿Cuáles son la reglas para determinar la cuota líquida mínima a partir de 1-1-2022?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Tributación mínima cooperativas a partir de 1-1-2022
   ¿Para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2022 cuál es la tributación mínima para entidades cooperativas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Cuota líquida mínima entidades zona especial canaria
   ¿Cómo se determina la cuota líquida mínima a partir de 1 de enero de 2022 para las entidades de la Zona Especial Canaria?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Tributación mínima entidades del art 29.6 lis a partir 1-1-2022
   ¿Para los periodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2022 cuál es la tributación mínima para las entidades de crédito y las entidades que se dediquen a la exploración e investigación de hidrocarburos?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

DEDUCCIONES PARA EVITAR DOBLE IMPOSICIÓN INTERNACIONAL

JURÍDICA: IMPUESTO SOPORTADO POR CONTRIBUYENTE

1. Insuficiencia de cuota
   En caso de insuficiencia de cuota para aplicar la deducción para evitar la doble imposición internacional regulada en el artículo 31 LIS ¿pueden aplicarse en períodos impositivos siguientes las cantidades no deducidas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Derecho de la administración a comprobar deducción pendiente
   ¿Puede la Administración Tributaria comprobar las deducciones por doble imposición jurídica que queden pendientes de aplicar de años anteriores?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Importe de esta deducción
   ¿Cuándo puede aplicarse la deducción para evitar la doble imposición internacional regulada en el artículo 31 LIS (impuesto soportado por el contribuyente)? ¿Cuál será el importe de esta deducción?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Paraíso fiscal
   Una sociedad española se dedica a realizar proyectos de ingeniería en un país considerado paraíso fiscal para una empresa de dicho país. Sobre el importe de las facturas giradas se efectúa una retención en concepto de impuesto sobre la renta que es ingresado en la Hacienda Pública de dicho país, ¿es deducible de la cuota del Impuesto sobre Sociedades español?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Servicios prestados en camerún
    Una sociedad, que desarrolla trabajos técnicos de ingeniería, está realizando prestaciones de servicios para empresas de Camerún. Al cobrar las facturas emitidas le retienen un 15 por ciento. España no tiene convenio con Camerún para evitar la doble imposición. ¿Podrá aplicar la deducción en el Impuesto sobre Sociedades de los impuestos pagados en el extranjero?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Gasto deducible impuesto satisfecho en el extranjero
   ¿Es deducible como gasto la parte del importe del impuesto satisfecho en el extranjero que no sea objeto de deducción en la cuota íntegra por aplicación del artículo 31 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

ECONÓMICA: DIVIDENDOS Y PARTICIPACIONES EN BENEFICIOS

1. Dividendos: requisitos
   ¿Qué requisitos deben cumplirse para poder aplicar la deducción para evitar la doble imposición doble imposición internacional para el caso de dividendos y participaciones en beneficios regulada en el artículo 32 LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Insuficiencia de cuota
   En caso de insuficiencia de cuota para aplicar la deducción para evitar la doble imposición internacional regulada en el artículo 32 LIS ¿pueden aplicarse en períodos impositivos siguientes las cantidades no deducidas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Derecho de la administración a comprobar deducción pendiente
   ¿Puede la Administración Tributaria comprobar las deducciones por doble imposición económica que queden pendientes de aplicar de años anteriores?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Participaciones previamente transmitidas hasta 2016
   En caso de que se haya obtenido una renta negativa en la transmisión de la participación en una entidad que hubiera sido previamente transmitida por otra entidad del grupo ¿debe tenerse en cuenta la renta negativa a efectos de la deducción para evitar doble imposición internacional?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Dividendos: importe
   ¿Cuándo puede aplicarse la deducción para evitar la doble imposición internacional para el caso de dividendos y participaciones en beneficios regulada en el artículo 32 LIS? ¿Cuál será el importe de esta deducción?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Filial de 2º nivel residente
   Una sociedad española percibe dividendos de una entidad no residente en España que participa en el 50% de otra sociedad residente en territorio español. Aplicación de la deducción por doble imposición internacional por dividendos prevista en el artículo 32 de la LIS.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Valor de adquisición superior a 20m a partir de 01-01-2021
   ¿Es requisito para la aplicación de la deducción por doble imposición internacional de dividendos y participaciones en beneficios que el valor de adquisición de la participación sea superior a 20 millones de euros?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Importe base de la deducción a partir de 01-01-2021
   ¿En la deducción para evitar la doble imposición internacional de dividendos y participaciones en beneficios que importe se tendrá en cuenta para determinar la base de la deducción?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

BONIFICACIONES

CEUTA Y MELILLA

1. Bonificación aplicable en ceuta y melilla
   ¿Qué bonificación tendrán las entidades que operen efectiva y materialmente en Ceuta y Melilla?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Rentas obtenidas en ceuta y melilla
   ¿Qué se entiende por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla a efectos de la bonificación establecida para ellas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Consideración rentas obtenidas en ceuta y melilla
   A los efectos de la aplicación de la bonificación ¿qué rentas se considerarán obtenidas en Ceuta y Melilla?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Renta ceuta y melilla entidades pesqueras
   ¿Qué porcentajes se asignarán por las entidades pesqueras para determinar la renta imputable a Ceuta y Melilla a efectos de la bonificación que tienen las obtenidas en estos territorios?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Renta ceuta y melilla entidades navegación marítima
   ¿Cómo determinan la renta imputable a Ceuta y Melilla las entidades de navegación marítima con el fin de calcular la bonificación prevista para ella?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Renta ceuta y melilla entidades navegación aérea
   ¿Cómo determinan la renta imputable a Ceuta y Melilla las entidades de navegación aérea con el fin de calcular la bonificación prevista para ella?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Aplicación bonificación transcurridos 3 años
   ¿Que entidades podrán aplicar la bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla, por las obtenidas fuera de dichas ciudades cuando, al menos, la mitad de sus activos estén situados en aquellas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Actividad desde establecimiento en melilla
   Una entidad realiza la actividad de transporte de enfermos y heridos en ambulancia. Parte de dicha actividad la realiza desde un establecimiento en Melilla. En el ejercicio se han obtenido resultados positivos por la actividad realizada en Melilla y negativos por la realizada en la península. Aplicación de la bonificación del artículo 33 de la LIS.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

9. Operación aislada en melilla
   Una entidad con domicilio social y fiscal en Murcia, va a prestar un servicio a una empresa domiciliada en Melilla, consistente en el embalaje de residuos. Para realizarlo trasladará una máquina específica así como el personal cualificado necesario, por un plazo de 30 días. Aplicación de la bonificación del artículo 33 de la LIS.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

10. Transporte aéreo entre ceuta y península
    Entidad titular de una línea regular de transporte aéreo de pasajeros entre Ceuta y la península, mantiene un establecimiento permanente en Ceuta con personal, expidiendo billetes allí y realizando el mantenimiento de las aeronaves. ¿Tiene derecho a la bonificación del 50% respecto de la parte de la cuota íntegra que corresponda a las rentas obtenidas en Ceuta y, en caso afirmativo, cómo debe calcularse la base de la bonificación?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

11. Usufructo temporal de un buque
    Entidad de navegación marítima que tiene en Ceuta la sede de su dirección efectiva. Adquiere a título oneroso el usufructo temporal de un buque que está matriculado en otra ciudad. Aplicación de la bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

12. Aplicación conjunta bonificaciones art. 33 y 34
    Una sociedad mercantil constituida por la Excma. Ciudad de Melilla, titular del 100% de su capital social, cuyas únicas rentas proceden de la explotación de servicios comprendidos en el apartado 2 del artículo 25 de la Ley 7/1985 y prestados en la referida ciudad, entiende que tiene derecho a aplicar la bonificación por rentas obtenidas en Ceuta y Melilla así como la bonificación por prestación de servicios públicos locales. ¿Ambas bonificaciones se aplican sobre la misma cuantía de cuota íntegra y, por lo tanto, pueden determinar que ésta quede reducida a cero?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

SERVICIOS PÚBLICOS LOCALES

1. Prestación de servicios públicos locales
   ¿Qué bonificación se aplica sobre la cuota íntegra correspondiente a la renta derivada de la prestación de los servicios de competencia local?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Servicios de competencia municipal
   ¿Cuáles son los servicios de competencia municipal comprendidos en el apartado 2 del artículo 25 de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen Local?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Servicios de competencia provincial
   ¿Cuáles son los servicios de competencia provincial comprendidos en las letras a) b) y c) del apartado 1 del artículo 36 de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Régimen Local?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Tesorería ordinaria
   ¿Es aplicable la bonificación prevista en el artículo 34 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades a los rendimientos derivados de la gestión de tesorería ordinaria de una sociedad anónima de capital íntegramente municipal,  necesaria para la prestación de los servicios públicos bonificados?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Rentas bonificadas
   Una sociedad cuyo accionista único es un consorcio, en el que participan una Comunidad Autónoma y varios municipios, tiene como objeto social la gestión de residuos, obteniendo además de las rentas derivadas de esta gestión, dividendos y otras rentas derivadas del arrendamiento y enajenación de un inmovilizado. ¿Puede aplicarse la bonificación del artículo 34 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Viviendas de protección oficial
   Una sociedad limitada, cuyo único accionista es un municipio, tiene reflejadas como actividades de su objeto social, entre otras, la promoción, urbanización y construcción de suelo urbano e industrial dentro del término municipal, así como la gestión y venta de viviendas, naves y parcelas. ¿Procede la aplicación de la bonificación recogida en el artículo 34 de la LIS a los rendimientos obtenidos por dicha sociedad derivados de la construcción de viviendas de protección oficial?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Participación a la fecha de devengo
   El capital social de una entidad pertenece desde el 13 de abril al 31 de diciembre al 100% a un ayuntamiento. Entre el 1 de enero y el 12 de abril, estaba participada  en un 51% por dicho ayuntamiento y en el 49% por un inversor privado.  ¿Cabría la aplicación de la bonificación regulada en el artículo 34 de la LIS respecto de la parte de cuota íntegra correspondiente a las rentas obtenidas entre 13 de abril y 31 de diciembre, o si, por el contrario, cabría la aplicación de la mencionada bonificación respecto de la totalidad de las rentas obtenidas durante el todo el período impositivo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Compensación bases negativas
   A efectos del cálculo de la bonificación, si concurren rentas positivas bonificadas con no bonificadas ¿cómo se compensan las bases negativas de períodos anteriores?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

9. Prestación del servicio a través de otra entidad
   Una entidad participada en un 100% por diversos Ayuntamientos presta el servicio de tratamiento de residuos sólidos urbanos a través de otra entidad, ¿puede aplicarse la bonificación por la realización de actividades consistentes en la prestación de servicios públicos locales?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

DEDUCCIONES PARA INCENTIVAR DETERMINADAS ACTIVIDADES

ART. 35: ACTIVIDADES DE INVESTIGACIÓN, DESARROLLO E INNOVACIÓN

1. Concepto de investigación y desarrollo
   ¿Qué actividades tienen la consideración de investigación y desarrollo a efectos de la deducción por los gastos efectuados en su realización?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Base deducción por investigación y desarrollo
   ¿Cuál es la base de la deducción por la realización de actividades de investigación y desarrollo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Actividad encargada a terceros
   ¿Tiene derecho a la deducción de la cuota íntegra por actividades de investigación y desarrollo o de innovación tecnológica un contribuyente que contrata su realización a terceros?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Concepto de innovación tecnológica
   ¿Qué actividades tienen la consideración de innovación tecnológica a efectos de la deducción por los gastos efectuados en su realización?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Base deducción por innovación tecnológica
   ¿Cuál es la base de la deducción por la realización de actividades de innovación tecnológica?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Porcentaje deducción por investigación y desarrollo
   ¿Cuáles son los porcentajes de deducción aplicables a los gastos efectuados por actividades de investigación y desarrollo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Deduccion inversión afecta a investigación y desarrollo
   ¿Qué deducción puede practicarse sobre las inversiones afectas exclusivamente a las actividades de investigación y desarrollo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Porcentaje deducción por innovación tecnológica
   ¿Cuál es el porcentaje de deducción aplicable a los gastos efectuados por los conceptos que integran la base de deducción por actividades de innovación tecnológica?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

9. Actividades realizadas en el exterior
   ¿Tienen la consideración de gastos de investigación y desarrollo o de innovación tecnológica, a efectos de la deducción de la cuota íntegra, los realizados por el contribuyente en el extranjero?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

10. Acuerdos previos de valoración
    ¿Se puede solicitar a la Administración tributaria la adopción de acuerdos previos de valoración de los gastos e inversiones correspondientes a proyectos de investigación y desarrollo o de innovación tecnológica a efectos de aplicar la deducción por estos conceptos?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

11. Opción por exclusión de límite y abono
    ¿Qué opción se establece para las deducciones por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica para las entidades que tributen al tipo de gravamen previsto en los apartados 1 o 6 del artículo 29 LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

12. Requisitos opción sobre límite deducción
    ¿Que requisitos deben cumplirse para optar por la aplicación de la deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica sin sujeción a los límites establecidos en el apartado 1 del artículo 39?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

13. Investigadores cualificados adscritos en exclusiva
    Se plantea la correcta interpretación y aplicación del artículo 35 de la LIS, en particular, en relación con la deducción adicional en la cuota del Impuesto sobre Sociedades del 17% sobre los gastos de personal de la entidad correspondientes a investigadores cualificados, adscritos en exclusiva a actividades de investigación y desarrollo.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

14. Adquisición de un robot
    Una entidad ha adquirido un robot que realiza la gestión automática del almacén y actividades de dispensación de los medicamentos, lo cual ha dado lugar a un nuevo proceso en la recepción, almacenaje y venta de los productos. Posibilidad de aplicar la deducción por actividades de innovación tecnológica a la adquisición del robot.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

15. Actividad por encargo de no residente
    ¿Puede una entidad aplicar la deducción regulada en el artículo 35 de la LIS por los gastos e inversiones satisfechos para llevar a cabo actividades de investigación y desarrollo en territorio español por encargo de una sociedad no residente?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

16. Cálculo del exceso con subvención
    Para calcular el exceso de los gastos de investigación y desarrollo sobre la media de los dos años anteriores, ¿es necesario deducir primero el importe de las subvenciones recibidas por estos conceptos?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

17. Certificados de calidad y medioambientales
    Los gastos por la obtención de la ISO 14001 y el EMAS, dentro del campo medioambiental, ¿pueden tener derecho a la misma deducción que los de la obtención del certificado de cumplimiento de las normas de aseguramiento de la calidad de la serie ISO 9000, GMP o similares?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

18. Porcentaje inicialmente aplicable
    ¿Cuál es el porcentaje de deducción aplicable en el primer y segundo año en que se realizan gastos de investigación y desarrollo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

19. Resultado de la investigación y desarrollo
    ¿Exige la aplicación de la deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica contenida en el artículo 35 de la LIS que el correspondiente proyecto finalice con éxito?¿Puede efectuarse la aplicación de la deducción cada ejercicio en que el proyecto de investigación y desarrollo e innovación tecnológica se encuentre en curso o, por el contrario, es necesario esperar al período de finalización del mismo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

20. Muestrarios de diversas industrias
     ¿Qué clases de muestrarios se incluyen en la base de la deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

21. Subvención obtenida con posterioridad
    En el ejercicio n se han realizado gastos en investigación y desarrollo, y por ellos se ha aplicado la deducción prevista. Posteriormente, en el ejercicio siguiente, le fue aprobada y pagada una subvención para financiar los citados gastos. Tratamiento que, a efectos de la deducción aplicada, debe tener esta subvención.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

22. Programación de videojuegos para smartphones
     Una empresa que se dedica a la programación de videojuegos para smartphones y tablets de las distintas plataformas existentes ¿puede aplicar la deducción del artículo 35.2 LIS con independencia de que sean prototipos y que los videojuegos sean comercializables por las distintas plataformas de descargas existentes?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

23. Subvenciones vinculadas a proyectos que no generan deducción
     Una entidad que actúa en el sector tecnológico lleva a cabo numerosos proyectos de investigación y desarrollo percibiendo para ello subvenciones denominadas de investigación y desarrollo de diversos organismos y entes públicos. Estas subvenciones unas veces están vinculadas a proyectos que generan derecho a la deducción del artículo 35.1 LIS y otras veces en las que no. ¿Para el cálculo de la base de esta deducción se deben tener en cuenta éstas últimas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

24. Proyecto plurianual: base deducción
     Una entidad de base tecnológica participa en un proyecto europeo de investigación de cinco años de duración. Por este proyecto percibe unos ingresos totales de la Unión Europea que superan el coste total incurrido. No obstante, en un determinado ejercicio los gastos incurridos superaron a las cantidades ingresadas de la Unión Europea. ¿La base de la deducción por I D i debe calcularse teniendo en cuenta el volumen de gastos e ingresos totales o bien los efectivamente obtenidos en el ejercicio fiscal?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

25. Diseño y desarrollo de muestrarios
    Una entidad realiza un proyecto de innovación consistente en el diseño y desarrollo de muestrarios (prototipos), en el sector del mueble, para la presentación de nuevos productos en eventos especializados en el sector. Para esto incurre en una serie de gastos todos ellos directamente imputables al diseño y elaboración del muestrario. ¿Puede aplicar la deducción por innovación tecnológica regulada en el artículo 35.2 LIS? ¿Cuál sería la base de la deducción?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

26. Innovación tecnológica en la industria de la automoción
    ¿Qué deducción por gastos efectuados en proyectos de actividades de innovación tecnológica, iniciados a partir del 25 de junio de 2020, se aplicará cuando el resultado sea un avance tecnológico en la obtención de nuevos procesos de producción en la cadena de valor de la industria de la automoción o mejoras sustanciales de los ya existentes para los períodos impositivos que se inicien dentro de los años 2020 y 2021?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

ART. 36: PRODUCCIONES CINEMATOGRÁFICAS, ARTES ESCÉNICAS

1. Requisitos deducción producciones españolas
   ¿Que requisitos deben cumplirse para aplicar la deducción por inversiones en producciones españolas de largometrajes cinematográficos y de series audiovisuales de ficción, animación o documental, que permitan la confección de un soporte físico previo a su producción industrial seriada?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Determinados espectáculos en vivo
   ¿Qué deducción se establece para los gastos realizados en la producción y exhibición de espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Requisitos deducción espectáculos en vivo
   ¿Qué requisitos deben cumplirse para la aplicación de la deducción sobre  los gastos realizados en la producción y exhibición de espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Límites de acumulación de ayudas al sector cinematográfico
   ¿Qué límites se establecen en cumplimiento de la normativa comunitaria, en la deducción prevista para las producciones extranjeras?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Producciones cinematográficas españolas hasta 31-12-2016
   Pregunta:. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Producción extranjera hasta 31-12-2016
   ¿. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Producciones cinematográficas españolas desde 1-1-2017
   ¿A qué deducción tiene derecho el productor por las inversiones que realice en producciones españolas de largometrajes y series audiovisuales, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2017?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Producción extranjera desde 1-1-2017
   ¿. ▷ Pulsa para ver la respuesta

9. Cesión de los derechos de explotación
   La cesión parcial de los derechos de explotación de una producción española beneficiada con la deducción prevista en el artículo 36.1 de la LIS, ¿implica un incumplimiento del plazo de permanencia establecido en el artículo 39 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

10. Agupación interes económico: condición de productor
    Agrupación Interés Económico constituida por coproductores y que actúa como productora independiente de proyectos cinematográficos. Se incorporará como coproductor mediante la firma de un contrato de coproducción, con el resto de coproductores, antes de la finalización del rodaje. Designará a un productor independiente, mediante la firma de un contrato de producción ejecutiva, al que podrá transmitir anticipadamente los derechos de la obra para que se encargue de la distribución del proyecto. ¿Puede considerarse productor la AIE a efectos  de la deducción del art 36.1 LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

11. Límite deducción inversiones en producciones españolas
    El límite de 3 millones de euros establecido en el artículo 36.1 de la LIS para la deducción en inversiones en producciones españolas de largometrajes cinematográficos y de series audiovisuales de ficción, animación o documental, ¿es un límite fijado para cada producción o es un límite global a la deducción a la que puede acogerse cada contribuyente?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

12. Discotecas: actuaciones en vivo de deejays
    Una entidad tiene por objeto social la explotación de discotecas, para lo cual contrata  deejays que actúan durante diferentes sesiones, esto implica la puesta en escena de actuaciones en vivo, en las que estos realizan de forma original y propia la adaptación de temas musicales que incluye un espectáculo simultáneo de animación, luces y sonido, donde es necesario contar con los adecuados elementos técnicos, así como una labor comercial previa que implican una serie de gastos. ¿Los gastos asociados a la misma podrán generar el derecho a aplicar la deducción del artículo 36.3LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

13. Producciones cinematográficas españolas desde 1-1-2020
    ¿A qué deducción tiene derecho el productor por las inversiones que realice en producciones españolas de largometrajes y series audiovisuales, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2020?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

14. Producción extranjera desde 1-1-2020
    ¿A qué deducción tienen derecho los productores que se encarguen de la ejecución de una producción extranjera de largometrajes cinematográficos o de obras audiovisuales que permitan la confección de un soporte físico previo a su producción industrial seriada, con efectos para los períodos impositivos que se inicien a partir de 1 de enero de 2020?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

15. Aplicacion deducción producciones extranjeras a fase producción
    La deducción regulada en el artículo 36.2 de la LIS establecida para los productores registrados que se encarguen de la ejecución de una producción extranjera de largometrajes cinematográficos o de obras audiovisuales ¿es aplicable a la fase de producción?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

16. Carácter vinculante certificados
    ¿Tienen carácter vinculante para la AEAT el certificado de nacionalidad y el certificado que acredite el carácter cultural en relación con su contenido, su vinculación con la realidad cultural española o su contribución al enriquecimiento de la diversidad cultural de las obras cinematográficas que se exhiben en España, emitidos por el Instituto de Cinematografía y de las Artes Audiovisuales, o por el órgano correspondiente de la Comunidad Autónoma con competencia en la materia?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

17. Participación en la financiación de producciones
    ¿Tiene derecho a la deducción de los apartados 1 y 3 del artículo 36 de la LIS los contribuyentes que participen en la financiación de dichas producciones?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

18. Financiación producciones ajenas
    ¿Cuándo tendrán derecho a la deducción prevista en los apartados 1 y 3 del artículo 36 de la LIS los contribuyentes que participen en la financiación de producciones españolas y exhibición de espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales realizada por otro contribuyente?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

19. Requisitos contribuyente que financia producciones
    ¿Qué requisitos deberán cumplir tanto el productor como el contribuyente que participen en la financiación de la producción para que tengan derecho a la deducción de los apartados 1 y 3 del artículo 36 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

20. Explotación comercial en plataformas internet hasta 31-1-21
     Una película cinematográfica que no está destinada en primer término en salas de cine para su explotación comercial si no que se va a emitir directamente en plataformas de Internet, ¿da derecho a la deducción del artículo 36.1 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

21. Inversión en cortometrajes
    ¿Pueden acogerse a la deducción prevista en el artículo 36.1 de la LIS, deducción por inversiones en producciones cinematográficas españolas, las cantidades invertidas en cortometrajes?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

22. Requisitos inversiones en producciones extranjeras a partir 2021
    ¿Que requisitos adicionales deben cumplir, a partir de 1 de enero de 2021, los productores y productoras que se encarguen de la ejecución de producciones extranjeras para poder aplicar deducción prevista en el artículo 36.2 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

23. Producción extranjera: gastos ocasionados covid 19
    Una entidad va a desarrollar la producción ejecutiva de una obra audiovisual extranjera. Por la crisis sanitaria ocasionada por el Covid-19 se ha visto obligada a implementar diversas medidas en materia de prevención de riesgos, lo que supone asumir una serie de costes laborales, de infraestructura y de adquisición de materiales para poder llevar a cabo la producción con garantías higiénico-sanitarias suficientes. ¿Los gastos incurridos forman parte de la base de la deducción del artículo 36.2 LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

ART. 37: CREACIÓN DE EMPLEO

1. Contratación del primer trabajador
   ¿Qué cantidad podrán deducir de la cuota íntegra las entidades que contraten a su primer trabajador menor de 30 años, a través de un contrato de trabajo por tiempo indefinido de apoyo a los emprendedores?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Aplicación de las deducciones por creación de empleo.
   ¿En qué período impositivo se aplicarán las deducciones por creación de empleo establecidas en el artículo 37 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Entidades con plantilla inferior a 50 trabajadores
   ¿Qué importe podrán deducirse de la cuota íntegra las entidades que tengan una plantilla inferior a 50 trabajadores en el momento en que concierten contratos de trabajo por tiempo indefinido de apoyo a los emprendedores, con desempleados beneficiarios de una prestación contributiva por desempleo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Incumplimiento de los requisitos de la deducción
   ¿Qué efectos se derivan del incumplimiento de cualquiera de los requisitos señalados en el artículo 37 de la LIS para aplicar la deducción por creación de empleo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

ART. 38: CREACIÓN EMPLEO PARA DISCAPACITADOS

1. Creación de empleo para trabajadores con discapacidad
   ¿Qué deducción resulta aplicable por crear empleo para trabajadores con discapacidad?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Discapacidad física o sensorial y psíquica
   El colectivo de personas con discapacidades psíquicas en un grado igual o superior al 33%, ¿puede recibir el mismo tratamiento previsto para los discapacitados físicos o sensoriales con un grado igual o superior al 65%?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Centros especiales de empleo
   Los trabajadores discapacitados que tengan que contratar los centros especiales de empleo como consecuencia de la sucesión de empresa en los términos previstos en la legislación laboral, ¿podrán computarse a los efectos de calcular el importe de la deducción prevista en el art. 38 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Excedencia de un trabajador con discapacidad
   Un trabajador con discapacidad, incluido en el promedio de años anteriores, que pasa a una situación de excedencia ¿debe seguir computando en dicho promedio durante el tiempo que dure la excedencia o, por el contrario, debe entenderse que hay una baja y una nueva alta de cara a no computar en el promedio el tiempo que dura la misma?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Trabajadores con discapacidad a jornada parcial
   ¿Cómo deben computarse a los efectos del cálculo del promedio de plantilla los trabajadores con discapacidad contratados a jornada parcial?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Discapacidad sobrevenida
   Si un empleado deviniera discapacitado de manera sobrevenida, ¿computaría dentro del promedio de trabajadores con discapacidad para aplicar la deducción?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Modificación del grado de discapacidad
   Si el grado de discapacidad de un trabajador que cumple los requisitos exigidos en el artículo 38 de la LIS para entrar en el promedio de plantilla de trabajadores con discapacidad a los efectos de la deducción, sufriera una modificación o bien quedando por debajo del 33% o pasando de estar entre el 33% y el 64% a alcanzar el 65% o un grado de discapacidad superior, ¿cómo afectaría esta circunstancia al cálculo de la deducción?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Trabajadores contratados mediante subrogación
   ¿En la deducción por creación de empleo para trabajadores con discapacidad se incluyen los trabajadores contratados mediante subrogación, es decir, los que tenían contrato en vigor en otra empresa y pasan a formar parte de la plantilla por la concesión de un contrato de servicio?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

NORMAS COMUNES

1. Plazo de aplicación de las deducciones
   ¿En qué plazo se pueden aplicar las deducciones para incentivar determinadas actividades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Diferimiento cómputo del plazo
   ¿Existe alguna regla especial que permita diferir el cómputo del plazo de 15 y 18 años indicado en el artículo 39.1 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Opción deducción por actividades de i d e i t
   ¿Qué opción se establece para las deducciones por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica para las entidades que tributen al tipo de gravamen previsto en los apartados 1 o 6 del artículo 29 LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Permanencia elementos patrimoniales
   ¿Durante qué período deberán permanecer en funcionamiento los elementos patrimoniales afectos a las deducciones para incentivar determinadas actividades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Derecho de la administración a comprobar estas deducciones
   ¿Cuál es el plazo de prescripción del derecho de la Administración para comprobar las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Requisitos opción sobre límite deducción id e it
   ¿Que requisitos deben cumplirse para optar por la aplicación de la deducción por actividades de investigación y desarrollo e innovación tecnológica sin sujeción a los límites establecidos en el apartado 1 del artículo 39?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Abono de deducción por producciones cinematográficas extranjeras
   ¿Se puede solicitar el abono de la Deducción por producciones cinematográficas extranjeras en caso de insuficiencia de cuota?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Deducción no practicada
   ¿Puede aplicarse en un ejercicio posterior una deducción no practicada en el ejercicio en que se realiza la inversión que justifica la aplicación de la misma?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

9. Aplicación de ambos sistemas
   Para una misma deducción por I D y en el supuesto de que se cumplan todos los requisitos establecidos, ¿se puede aplicar la deducción en los términos generales con los límites del artículo 39.1 de la LIS y el importe restante sin límites, siempre que renuncie a un 20% del importe de la deducción generada? Por ejemplo, tenemos una deducción por importe de 100 pendiente de 2015. No se pudo aplicar en el año 2016. En 2017 con los límites del artículo 39.1 de al LIS se podrían aplicar 20.  ¿Puede reducirse los 80 restantes el 20 por ciento y aplicar el resto o solicitar su abono?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

10. Devoluciones percibidas por i d i
    Las devoluciones que en su caso se podrán percibir por  I D I, ¿pueden considerarse como ingreso fiscalmente computable en el ejercicio en que se soliciten o en el que se reconozcan?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

11. Deducción por inversiones realizadas autoridades portuarias
    ¿Existe una deducción por inversiones realizadas por las autoridades portuarias?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

12. Aplicación límite incrementado a las deducciones artículo 36
    ¿El limite incrementado de la deducción al 50% se aplica también para las deducciones de producciones cinematográficas, series audiovisuales y espectáculos en vivo de artes escénicas y musicales?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

13. Productor cinematográfico extranjero: deducción inversor
    Un contribuyente que financia a un productor extranjero de largometrajes y cortometrajes cinematográficos y de series audiovisuales de ficción, animación, documental o producción y exhibición de espectáculos en vivo que por tanto no es contribuyente del IS ¿puede aplicar la deducción prevista en el artículo 39.7 LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

14. Límite de las deducciones
    ¿Cuál es el límite de las deducciones para incentivar la realización de determinadas actividades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

PAGOS A CUENTA

RETENCIONES E INGRESOS A CUENTA

1. Base retención en general
   Con carácter general, ¿cuál es la base para calcular la retención?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Momento de retener: regla general
   ¿En qué momento nace la obligación de retener y de ingresar a cuenta del Impuesto de Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Retención no practicada
   ¿Cómo debe proceder una entidad a la que no se le han practicado las retenciones debidas sobre los rendimientos percibidos?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Porcentajes de retención
   ¿Cuál es el porcentaje al que se debe efectuar la retención o el ingreso a cuenta del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Obligados a retener o ingresar a cuenta
   ¿Quiénes están obligados a retener o efectuar ingresos a cuenta en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al perceptor?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Certificación de retenciones e ingresos a cuenta
   ¿Está obligado el retenedor u obligado a ingresar a cuenta a expedir certificación acreditativa de las retenciones practicadas o de los ingresos a cuenta efectuados?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Rentas sujetas a ingreso a cuenta
   ¿Cuándo debe practicarse el ingreso a cuenta del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al perceptor?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Rentas sujetas a retención
   ¿Qué rentas están sujetas a retención a cuenta del Impuesto sobre Sociedades correspondiente a su perceptor?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

9. Arrendamiento inmuebles urbanos: supuestos de no retención
   ¿Cuáles son los supuestos en los que no existe obligación de practicar retenciones a cuenta del I.S. sobre los rendimientos de arrendamiento y subarrendamiento de inmuebles urbanos a pesar de estar satisfecho por personas o entidades obligadas a retener?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

10. Acreditación de la obligación tributar en i.a.e.
    ¿Cómo debe acreditar el arrendador frente al arrendatario que está obligado a tributar en el Impuesto sobre Actividades Económicas, a efectos de la no aplicación de la retención o ingreso a cuenta sobre sus alquileres?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

11. Activos financieros con rendimiento explícito
    ¿Qué activos financieros tienen la consideración de activos financieros con rendimiento explicito?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

12. Activos financieros con rendimiento implícito
    ¿Qué activos financieros tienen la consideración de activos financieros con rendimiento implícito?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

13. Base para el cálculo del ingreso a cuenta
    ¿Cuál es la base para el cálculo del ingreso a cuenta?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

14. Base retención determinadas loterías y apuestas
    ¿Cuál es la base de retención en el caso de premios de loterías y apuestas que por su cuantía estuvieran sujetas y no exentas del gravamen especial a que se refiere la disposición adicional 33ª de la Ley 35/2006?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

15. Base retención en arrendamiento
    Una entidad es arrendataria de un local de negocio, en la que el arrendador va a proceder a incluir en su factura de alquiler, además del importe del arrendamiento, el correspondiente a los gastos de comunidad y mantenimiento. ¿Es correcto excluir el concepto de esos gastos de la base de la retención correspondiente al Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

16. Base retención en transmisión activos financieros
    ¿Cuál es la base de retención en el caso de amortización, reembolso o transmisión de activos financieros?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

17. Base retención en participaciones i.i.c.
    ¿Cuál es la base de la retención sobre las rentas obtenidas como consecuencia de transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de instituciones de inversión colectiva?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

18. Base retención en premios
    ¿Cuál es la base de retención en los premios derivados de la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, promoción o venta de bienes o servicios?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

19. Obligados a retener: premios
    ¿Quién está obligado a retener en caso de premios?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

20. Rentas de ayuntamiento: retención
    Obligación de practicar retención a cuenta del Impuesto sobre Sociedades sobre las rentas procedentes del arrendamiento de un consultorio municipal realizado por un ayuntamiento.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

21. Alquiler local: prestación de pluralidad de servicios
    Una entidad, en el desarrollo de una actividad de formación, presta una pluralidad de servicios: actividad docente de profesores, arrendamiento de equipos y arrendamiento del local. ¿Existe obligación de retener por el servicio de arrendamiento del local?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

22. Alquiler de despachos
    Una entidad alquila locales comerciales que son usados por profesionales y presta servicios accesorios de limpieza, recepción, telefonía y ordenanzas. Obligación de retener e ingresar a cuenta. ▷ Pulsa para ver la respuesta

23. Administrador o consejero
    Una entidad va a desempeñar un cargo de consejero en el consejo de administración de otra sociedad mercantil. Dicho cargo estará retribuido. Obligación de retener.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

24. Alquiler para administrador
    Una sociedad mercantil destinará el inmueble arrendado a vivienda del administrador de la sociedad arrendataria, ¿el importe de la renta mensual está sujeto a retención a cuenta del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

25. Alquiler a empleados de empresa del grupo
    Una entidad alquila pisos para uso como viviendas por empleados de otra entidad del mismo grupo. ¿Está incluido este supuesto en la excepción a la obligación de retener?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

26. Alquiler salas en hoteles
    Una sociedad alquila salas en hoteles para la presentación de sus servicios profesionales, ¿debe practicarse retención sobre el importe satisfecho en contraprestación de la utilización de los referidos locales?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

27. Arrendamiento de negocio
    ¿Qué circunstancias deben concurrir para que las rentas satisfechas para retribuir un arrendamiento de negocio no estén sometidas a retención a cuenta del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

28. Concesión administrativa
    Una entidad tiene concedido el uso de un mostrador para atención a clientes en las instalaciones de un aeropuerto. ¿Tiene obligación de practicar retenciones?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

29. Arrendamiento de locales
    Una sociedad ejerce la actividad de arrendamiento de locales y está dada de alta en el epígrafe 861.2 de la Sección Primera de las tarifas del Impuesto sobre Actividades Económicas. Es propietaria de diferentes locales cuyo valor catastral supera la cifra de 601.012,10 euros. El importe neto de la cifra de negocios de la sociedad es inferior a un millón de euros. Obligación de practicar retención a cuenta del Impuesto sobre Sociedades por los arrendatarios de los locales.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

30. Arrendamiento de servicios
     ¿Debe practicarse retención en el supuesto de un contrato de prestación de servicios entre dos entidades cuyo objeto es contribuir al proceso productivo que desarrolla una de ellas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

31. Arrendamiento inmueble a persona física
    Una entidad desarrolla la actividad económica de arrendamiento de locales comerciales. ¿Tienen obligación de practicar retención las personas físicas por los arrendamientos de los locales que satisfagan?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

32. Arrendamiento de stand
    Una entidad arrienda un stand, durante uno o varios días, en una exposición comercial. ¿Por el arrendamiento del stand está obligada a practicar retención por rendimientos procedentes de arrendamientos urbanos?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

33. Arrendamiento bien mueble
    ¿Están sujetos a retención los pagos por el alquiler de la maquinaria que efectúa una sociedad a la empresa arrendadora de la misma?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

34. Arrendamiento finca rústica
    Una sociedad suscribe un contrato arrendamiento en el que el arrendador ha llevado a cabo labores de labranza, poniendo a disposición del arrendatario además de la finca todos los servicios, instalaciones y accesorios suficientes para su explotación. Tratamiento del contrato de arrendamiento a efectos de retenciones.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

35. Imputación retención en arrendamiento ii
    ¿Es posible incluir y solicitar la devolución de unas retenciones soportadas en el año n, cuyas rentas no se han declarado en la declaración de Impuesto sobre Sociedades de ese ejercicio? Las rentas sometidas a retención no han sido declaradas en el IS, por tratarse de una prima de arrendamiento de local recibida anticipadamente (año n) cuya imputación se hará según el principio de devengo  y durante el plazo de duración del contrato (años n+1 y siguientes).. ▷ Pulsa para ver la respuesta

36. Franquicias
    Una entidad desarrolla su actividad como franquiciada. ¿Tiene obligación de retener al franquiciador?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

37. Usufructo sobre un inmueble
    Una entidad recibe la cesión de derechos de usufructo de unos inmuebles, propiedad de una sociedad. ¿El pago de esta cesión está sometido a retención?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

38. Inmuebles sin valor catastral
    Una entidad se dedica al arrendamiento de inmuebles y locales y está dada de alta en el IAE en el epígrafe 861.2. Los inmuebles adquiridos para el desarrollo de su actividad son de nueva construcción, por lo que no cuentan con los recibos del IBI. A los efectos de la exención en la retención soportada en el arrendamiento de los mismos, cumpliendo con el resto de requisitos necesarios ¿es posible aportar otros documentos que lo justifiquen?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

39. Imputación retención en arrendamiento i
    Una entidad ha suscrito un contrato de alquiler de un inmueble desde junio de 2015, pactando la exigibilidad de las rentas mensualmente. ¿Las retenciones que debe soportar deben practicarse con arreglo al criterio de caja, si el arrendatario así lo aplica?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

40. Arrendamiento de cantera
    Una entidad es propietaria de unos terrenos calificados como rústicos. Los citados terrenos han sido alquilados a una empresa que desarrolla en los terrenos la actividad de cantera, extrayendo de los mismos material, tierra, rocas, etc, el cual convenientemente tratado es vendido como material de construcción por la arrendataria. ¿Se deben practicar retenciones por el arrendamiento?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

41. Derecho edificación y explotación solar
    Una entidad obtiene la cesión del derecho de edificación y explotación de un solar. ¿Tiene obligación de retener e ingresar a cuenta?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

42. Dividendos no reconocidos como ingresos
    ¿Existe obligación de retener sobre unos dividendos, satisfechos con cargo a reservas, distribuidos a unos socios que no participaban en el capital social cuando se generaron dichas reservas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

43. Derechos de propiedad intelectual
    Una entidad se dedica a la actividad fonográfica, para lo cual retribuye la cesión de derechos de autor a la Sociedad General de Autores de España y a otras sociedades cedentes de derechos de artista. Obligación de practicar retención sobre rendimientos derivados de la cesión de derechos sobre propiedad intelectual.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

44. Derechos de traspaso
    ¿Procede practicar retención a cuenta del Impuesto sobre Sociedades sobre el importe abonado por una entidad a otra en concepto de derechos de traspaso?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

45. Base retención en ajuste secundario en operaciones vinculadas
    ¿Cuál es la base para el cálculo de la retención o ingreso a cuenta cuando se produzca el ajuste secundario derivado de la realización de operaciones vinculadas cuando el valor convenido sea distinto del valor de mercado?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

46. Indemnización por cancelación arrendamiento
    Una entidad es arrendadora de un local de negocios y percibirá una indemnización por cancelación anticipada del contrato. Sujeción a retención de la indemnización percibida.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

47. Límite 900 euros
    En el supuesto de que se formalicen varios contratos de locales en el año con el mismo arrendador, ¿cómo opera la exclusión de la no retención de los 900 euros?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

48. Guardia y custodia de vehículos
    Una sociedad está dada de alta en el epígrafe 751.2 del I.A.E. (Guarda y custodia de vehículos en los denominados aparcamientos subterráneos o parkings)  ¿Los rendimientos derivados de los contratos de aparcamiento de vehículos están sometidos a retención por parte de las sociedades clientes por el concepto de rendimientos procedentes del arrendamiento de inmuebles urbanos?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

49. Momento de retener: arrendamiento inmueble
    Una entidad es arrendadora de locales de negocios. En ocasiones se produce el impago de los alquileres, situación que puede conducir a la resolución del contrato y al desahucio. Nacimiento de la obligación de retener.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

50. Premios cinematográficos
    Una entidad pública empresarial que organiza anualmente el festival de cine Europeo, otorga a las empresas distribuidoras o productoras premios económicos en distintas modalidades. ¿Es procedente practicar retención sobre los premios satisfechos?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

51. Organización de ferias
    Una asociación organiza ferias para sus asociados, alquilando recintos feriales y prestando todo tipo de servicios. El coste de la organización lo repercuten a los expositores asistentes. ¿Existe obligación de retener por las cantidades satisfechas por los asociados a la asociación como contraprestación por la organización de la feria?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

52. Momento de retener: participaciones i.i.c.
    ¿En qué momento surge la obligación de retener sobre las rentas obtenidas como consecuencia de la transmisión o reembolso de acciones o participaciones de instituciones de inversión colectiva?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

53. Momento de retener: transmisión activos financieros
    ¿Cuándo nace la obligación de retener o de ingresar a cuenta en el caso de rendimientos derivados de la amortización, reembolso o transmisión de activos financieros?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

54. Obligados a retener: determinadas operaciones por sicav
    ¿Quién debe practicar la retención o ingreso a cuenta en las operaciones de reducción de capital con devolución de aportaciones y distribución de la prima de emisión realizadas por una SICAV no sometida al tipo general de gravamen?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

55. Obligados a retener: operaciones de activos financieros
    ¿Quiénes están obligados a retener en las operaciones sobre activos financieros?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

56. Obligados a retener: participaciones i.i.c.
    ¿Quiénes están obligadas a retener con ocasión de la transmisión o reembolso de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de las instituciones de inversión colectiva?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

57. Royalties
    Una sociedad limitada se dedica entre otras actividades al diseño, comunicación, etc., y dentro del diseño, la entidad cobra royalties a otras sociedades por la cesión del derecho a la explotación de ciertos diseños ¿los ingresos derivados de los royalties están sometidos a retención a cuenta del IS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

58. Vallas publicitarias
    Instalación de paneles publicitarios en las fachadas de inmuebles urbanos. ¿Existe obligación de retener e ingresar a cuenta del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

59. Rendimientos de las letras del tesoro
    ¿Existe obligación de retener o de ingresar a cuenta respecto de los rendimientos de las Letras del Tesoro?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

60. Primas de conversión
    ¿Están sujetas a retención las primas de conversión de obligaciones en acciones?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

61. Retribución contrato cuentas en participación
    La retribución abonada a una sociedad por una entidad en virtud de un contrato de cuentas en participación, ¿está sometida a retención?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

62. Subarriendo local de negocio
    Una entidad desarrolla la actividad de hostelería en un local en calidad de subarrendatario. El contrato de subarriendo, tiene por objeto la cesión del local y mobiliario incluido en el mismo, el cual deberá ser destinado única y exclusivamente a hostelería. ¿La renta satisfecha en virtud del contrato de subarriendo está sometida a retención?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

63. Prima asistencia a juntas
    Las rentas que se generan en una entidad por la percepción de la prima de asistencia a juntas consecuencia de su participación en una sociedad ¿se encuentran excluidas de la obligación de retener, de conformidad con el artículo 61.p) del RIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

64. Obligados a retener: transmisiones deuda del estado
    ¿Quién debe practicar retención en las transmisiones de valores de la Deuda del Estado?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

65. Arrendamiento de explotación de ganadería intensiva
    Una entidad ha formalizado un contrato de arrendamiento de negocio cuyo objeto son los bienes e instalaciones de una explotación de ganadería independiente intensiva no vinculada a la explotación del suelo, para esta actividad de arrendamiento dispone de un administrador remunerado, una administrativa a tiempo completo y un local destinado a oficina. ¿La renta que percibe está sujeta a retención a cuenta del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

66. Retenciones en impago renta devengada
    Una entidad tiene arrendado un local a otra sociedad, el devengo del arrendamiento se produce con carácter mensual, sin embargo esta entidad arrendataria no ha satisfecho las rentas del arrendamiento desde el inicio de un ejercicio y  no ha practicado las retenciones que debió realizar. ¿Puede la sociedad arrendadora deducirse las retenciones correspondientes a las rentas devengadas que no han sido abonadas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

67. Rentas no exentas artículo 21.10 lis
    De acuerdo con el artículo 21.10 de la LIS el importe de los dividendos o participaciones en beneficios de entidades se reducirá, a efectos de la aplicación de la exención prevista en dicho artículo, en un 5 por ciento en concepto de gastos de gestión referidos a dichas participaciones ¿debe practicarse retención por parte del pagador sobre el 5% de los dividendos que no están exentos y, por tanto, deben tributar?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

PAGOS FRACCIONADOS

1. Contenido de la obligación
   ¿En qué consiste la obligación de efectuar pagos fraccionados?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Obligados a realizarlos
   ¿Quiénes están obligados a realizar los pagos fraccionados?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Base de cálculo: modalidad general (art. 40.2 lis)
   Con carácter general, ¿cuál es la base para calcular el pago fraccionado?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Cuantía modalidad general (art. 40.2 lis)
   ¿Cómo determinarán la cuantía de los pagos fraccionados los contribuyentes que tomen como base para su cálculo el régimen general establecido en el artículo 40.2 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Base de cálculo: modalidad 40.3
   ¿Cuál es la base de cálculo de los pagos fraccionados en la modalidad del apartado 3 del artículo 40 de la Ley del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Opción 40.3: período coincidente año natural
   ¿Cómo debe ejercitarse la opción del artículo 40.3 para que sea válida y produzca efectos, si el período impositivo a que se refiere dicha opción coincide con el año natural?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Porcentajes modalidad 40.3 en 2015
   Con efectos para los períodos impositivos que se inicien en 2015, ¿cuáles son los porcentajes establecidos para determinar la cuantía de los pagos fraccionados en la modalidad del artículo 40.3 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Declaración negativa
   ¿Existe obligación de presentar el modelo de pago fraccionado en el caso de que no exista deuda tributaria a ingresar?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

9. Identificación de los períodos en el modelo
   El período impositivo de una entidad comienza el 1 de octubre y finaliza el 30 de septiembre. Los pagos a cuenta del ejercicio en curso se realizan en los meses de diciembre, abril y octubre. ¿Qué año debe figurar como período impositivo y cuáles deben ser los códigos a consignar en el modelo para identificar cada uno de los períodos de pago?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

10. Inicio actividad en período anterior
    ¿Qué cuota debe considerarse a efectos del cálculo de los pagos fraccionados en la modalidad general, si el último período concluido, en el que se inició la actividad, fue inferior al año?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

11. Limitación compensación bases negativas
    ¿Cómo afecta la limitación en la compensación de bases imponibles negativas a la base del pago fraccionado en la modalidad prevista en el artículo 40.3 de la LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

12. S.l. nueva empresa
    ¿En qué períodos impositivos una sociedad limitada nueva empresa no tendrá la obligación de efectuar los pagos fraccionados?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

13. Sociedad de baja en i.a.e.
    Una sociedad que presenta la declaración censal de cese de actividad y la declaración de baja en el Impuesto sobre Actividades Económicas, ¿tiene obligación de presentar el modelo 202 de pagos fraccionados?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

14. Tratamiento de las existencias
    Tratamiento de las existencias a efectos del cálculo de los pagos fraccionados según la modalidad establecida en el artículo 40.3 de la LIS.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

15. Cuantía modalidad 40.3
    ¿Cuál será la cuantía de los pagos fraccionados a efectuar por la modalidad establecida en el artículo 40.3 LIS?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

16. Cuantía mínima modalidad 40.3 en 2015
    ¿Cuál será el importe mínimo de los pagos fraccionados establecidos en el artículo 40.3 de la LIS, para aquellos contribuyentes que estén obligados a aplicar la misma y cuyo importe neto de la cifra de negocios en los 12 meses anteriores a la fecha en que se inicien los períodos impositivos dentro del año 2015 sea. ▷ Pulsa para ver la respuesta

17. Modelos de declaración
    ¿Cuál es el modelo que debe utilizarse para efectuar los pagos fraccionados?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

18. Porcentajes modalidad 40.3 desde 2p de 2016
    ¿Cuáles son los porcentajes establecidos para determinar la cuantía de los pagos fraccionados en la modalidad del artículo 40.3 de la LIS cuyo plazo de declaración haya comenzado después del 30-9-2016?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

19. Cuantía mínima modalidad 40.3 de 1p de 2016
    ¿Existe un importe mínimo de los pagos fraccionados establecidos en el artículo 40.3 de la LIS de períodos impositivos que se inicien a partir de 1-1-16 cuyo plazo de declaración haya comenzado antes del 30-9-16?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

20. Porcentaje modalidad 40.3 de 1p de 2016
    ¿Cuál es el porcentaje establecido para determinar la cuantía de los pagos fraccionados en la modalidad del artículo 40.3 de la LIS para períodos impositivos que se inicien a partir del 1-1-16 cuyo plazo de declaración haya comenzado antes del 30-9-16?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

21. Opción 40.3: período distinto año natural
    ¿Cómo debe ejercitarse la opción establecida en el artículo 40.3, si el período impositivo al que se refiere dicha opción no coincide con el año natural?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

22. Cuantía mínima modalidad 40.3 desde 2p de 2016
    ¿Existe un importe mínimo de los pagos fraccionados establecidos en el artículo 40.3 de la LIS de períodos impositivos que se inicien a partir de 1-1-16 cuyo plazo de declaración haya comenzado después del 30-9-16?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

23. Plazo de presentación
    ¿Cuál es el plazo de presentación de los pagos fraccionados?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

24. Comunicación datos adicionales
    ¿Que contribuyentes están obligados a la comunicación de datos adicionales a la declaración de los pagos fraccionados?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

25. Obligados por la modalidad 40.3 lis
    ¿Qué contribuyentes están obligados a aplicar la modalidad del artículo 40.3  de la LIS para determinar los pagos fraccionados?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

26. Cuantía mínima modalidad 40.3: entidades capital riesgo
    ¿Las entidades de capital riesgo tienen la obligación de efectuar un pago fraccionado mínimo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

27. Empresas navieras canarias
     ¿Cómo se calculan los pagos fraccionados en el caso de Empresas Navieras a las que se aplica la bonificación establecida en los apartados 1 y 2 del artículo 76 de la Ley 19/1994, de 6 de julio?. ¿Y en el caso de Empresas Navieras que tributan por el Régimen especial en función del Tonelaje del Capítulo XVI Título VII de la Ley 27/2014, del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

28. Plazo presentación primer pago fraccionado 2020
    Si en el ejercicio 2019 el volumen de operaciones no ha sido superior a 600.000 euros ¿hasta qué día se puede presentar el primer pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2020?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

29. Grupos fiscales plazo presentación primer pago fraccionado 2020
    ¿Los grupos fiscales que tributen en el régimen especial de consolidación fiscal regulado en el capítulo VI del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades en qué plazo deberán presentar el primer pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades del ejercicio 2020?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

30. Aplazamiento primer pago fraccionado 2020
    ¿Se puede aplazar el primer pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

31. Vol. operaciones inferior 600000: opcion 40 3 en 2020
    Los contribuyentes cuyo volumen de operaciones no haya superado la cantidad de 600.000 euros ¿pueden ejercer la opción de realizar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades en el ejercicio 2020 por la modalidad prevista en el artículo 40.3 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades, mediante la presentación en plazo del primer pago fraccionado?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

32. Incn inferior 6.000.000: opción modalidad 40.3 en 2020
    Los contribuyentes, cuyo importe neto de la cifra de negocios no haya superado la cantidad de 6 millones de euros, que. ▷ Pulsa para ver la respuesta

33. Modalidad pago fraccionado que se puede elegir
    ¿Qué modalidad de Pago fraccionado se puede elegir?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

34. Opción modalidad 40 3 ejercicio 2021
    Si de acuerdo con el artículo 9 del Real Decreto-ley 15/2020 opté por efectuar los pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades, para los periodos impositivos iniciados a partir de 1 de enero de 2020, por la modalidad del artículo 40.3 de la LIS ¿Dicha opción me vincula para efectuar los pagos fraccionados del ejercicio 2021 por esta modalidad?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

35. Pago fraccionado complementario modalidad 40.2 2p 2020
    Una sociedad en noviembre de 2020 presenta una autoliquidación complementaria referida al Impuesto sobre Sociedades de 2019 resultando un importe a ingresar superior al de la autoliquidación que presentó en plazo por incremento de la base imponible. Los pagos fraccionados del ejercicio 2020 los realiza por la modalidad del 40.2 LIS ¿debe presentar una autoliquidación complementaria del segundo pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades de 2020 ajustándose a la nueva base imponible resultante de la correspondiente autoliquidación complementaria?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

GESTIÓN DEL IMPUESTO

1. Revalorizaciones voluntarias
   ¿Qué obligación tienen los contribuyentes que hubiesen realizado revalorizaciones contables voluntarias cuyo importe no se hubiese incluído en la base imponible?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Estimación de rentas
   ¿En el método de estimación indirecta, se presumen retribuidas las cesiones de bienes y derechos y las prestaciones de servicios?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Presunción obtención de rentas
   ¿Qué consecuencias tiene la falta de contabilización de bienes y derechos por el contribuyente o el registro contable de deudas inexistentes?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Cuantía de la renta presunta
   ¿Cuál es el importe de la renta no declarada presuntamente obtenida debida a la falta de contabilización de bienes y derechos por el contribuyente?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Imputación de la renta presunta
   ¿A qué período impositivo debe imputarse una renta presuntamente obtenida por la falta de registro contable de bienes y derechos o la contabilización de deudas inexistentes?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Bienes y derechos situados en el extranjero
   ¿Qué implicaciones tiene respecto al Impuesto sobre Sociedades la falta de cumplimiento en plazo de la obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Relación de administradores
   ¿A qué momento debe referirse la información solicitada en el apartado A de la página 2 del modelo 200 de declaración del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Autoliquidación e ingreso deuda tributaria
   ¿Qué obligación tienen los contribuyentes al tiempo de presentar su declaración del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

9. Modelo declaración no aprobado
   Si al inicio del plazo establecido para efectuar la declaración no se hubiera aprobado el modelo correspondiente, ¿cómo cumple el contribuyente con la obligación formal de presentar la declaración y con la material de autoliquidar en plazo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

10. Plazo de declaración
    ¿En que plazo debe efectuarse la declaración del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

11. Plazo para devolución de oficio
    ¿En qué plazo debe ser efectuada por la Administración la devolución que proceda?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

12. Pérdida incentivos fiscales
    ¿Cómo se regulariza, cuando con posterioridad a la aplicación de una exención, deducción o incentivo fiscal, se produzca la pérdida del derecho a disfrutar de la misma?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

13. Obligaciones contables
    ¿Cuáles son las obligaciones contables de los contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

14. Cómputo plazo de declaración
    ¿Cual sería el último día de plazo de presentación de la declaración en período voluntario del Impuesto sobre Sociedades si el ejercicio finaliza el 30 de junio?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

15. Justificación de los gastos
    ¿Cuál sería la justificación documental de un gasto a los efectos del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

16. Obligación de declarar
    Una entidad no ha obtenido beneficio alguno en el ejercicio. ¿Está obligada en todo caso a presentar declaración por el Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

17. Presentación declaración en sábado o festivo
    Posibilidad de presentar declaraciones tributarias en sábado o domingo.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

18. Sociedad inactiva
    Una entidad que permanece inactiva en el año de la inscripción en el Registro Mercantil de su escritura de constitución, ¿está obligada a presentar declaración por ese período impositivo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

19. Sociedad en liquidación
    Una sociedad en liquidación ¿debe presentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

20. Devolución retención no practicada
    Las retenciones resultantes de la elevación al íntegro son deducibles de la cuota íntegra en la liquidación del Impuesto sobre Sociedades, aún cuando no hayan sido practicadas por las empresas pagadoras ¿son susceptibles de devolución?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

21. Fecha extinción de la sociedad
    En el caso de extinción de personas jurídicas ¿qué fecha se deberá tener en cuenta: la de presentación de la escritura pública en el correspondiente Registro, o la fecha en que según el certificado que expide el Registro se ha realizado el apunte correspondiente de extinción?.. ▷ Pulsa para ver la respuesta

22. Facultades de la administración desde 5-7-2018
    ¿Qué facultades tiene la Administración tributaria, desde 5 de julio de 2018, para determinar la base imponible y otros elementos tributarios?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

23. Declaración de entidades: ejercicio partido año 2020
    ¿Cómo se puede presentar el Impuesto sobre Sociedades por contribuyentes cuyo volumen de operaciones. ▷ Pulsa para ver la respuesta

24. Plazos cuentas anuales is 2019
    ¿Cuáles son los plazos de formulación y aprobación de las cuentas anuales para la declaración del Impuesto sobre Sociedades 2019?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

25. Presentación declaración is 2019
    ¿Cuándo deberán presentar la declaración del Impuesto sobre Sociedades 2019 los contribuyentes que se ajusten, para la formulación y aprobación de las cuentas anuales del ejercicio, a lo dispuesto en los artículos 40 y 41 del RD-ley 8/2020, de 17 de marzo?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

26. Presentación declaracion is 2019: cuentas anuales aprobadas
    ¿Si la autoliquidación del Impuesto con arreglo a las cuentas anuales aprobadas difiere de la presentada en el plazo ordinario de declaración, que deberán hacer los contribuyentes?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

27. Baja en el índice de entidades a partir de 1-1-2021
    ¿Cuándo dictará la AEAT, previa audiencia de los interesados, acuerdo de baja provisional en el Índice de Entidades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

REGÍMENES ESPECIALES

AGRUPACIONES DE INTERÉS ECONÓMICO Y UTES

1. Régimen fiscal agrupación española
   ¿Cómo tributan las agrupaciones de interés económico españolas reguladas por la Ley 12/1991, de 29 de abril?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

2. Inaplicación régimen agrupación española
   ¿Qué circunstancias determinan la inaplicabilidad del régimen tributario especial establecido para las agrupaciones de interés económico españolas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

3. Agrupaciones europeas
   ¿Cómo tributan las agrupaciones europeas de interés económico reguladas por el Reglamento 2137/1985, de 25 de julio, del Consejo de las Comunidades Europeas, residentes en territorio español?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

4. Inaplicación régimen agrupación europea
   ¿Qué circunstancias determinan la inaplicabilidad del régimen tributario especial establecido para las agrupaciones europeas de interés económico?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

5. Obligación de declarar por a.i.e.
   ¿Tienen obligación de presentar declaración del Impuesto sobre Sociedades las agrupaciones de interés económico?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

6. Pagos fraccionados
   ¿Deben efectuar pagos fraccionados las UTE y las agrupaciones de interés económico?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

7. Presentación del modelo 202
   En el supuesto de que no deba efectuarse ingreso alguno en concepto de pago fraccionado, ¿es obligatoria la presentación del modelo 202 por una A.I.E. española en la que todos sus socios sean residentes en territorio español?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

8. Tributación de las ute
   ¿Cuál es el régimen de tributación de las uniones temporales de empresas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

9. Obligación de declarar de las ute
   ¿Tienen obligación de presentar declaración del Impuesto sobre Sociedades las uniones temporales de empresas que cumplan los requisitos establecidos en la Ley 18/1982?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

10. Momento efectos del régimen especial de las ute
    ¿La inscripción en el registro especial de las uniones temporales de empresas retrotrae sus efectos al momento de presentación de la solicitud?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

11. Actividad ute distinta del objeto social
    ¿Es aplicable el régimen especial en los períodos impositivos en los que la unión temporal de empresas realice actividades distintas de su objeto social?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

12. Criterios de imputación
    ¿A qué personas o entidades deben efectuarse las imputaciones previstas en el régimen especial de las agrupaciones de interés económico, españolas y europeas, y de uniones temporales de empresas?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

13. Socios agrupaciones europeas
    ¿Cómo tributarán los socios residentes en territorio español de las agrupaciones europeas de interés económico?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

14. Identificación socios o empresas miembros
    ¿Qué relación están obligadas a presentar las agrupaciones de interés económico y las uniones temporales de empresas a las que resulte de aplicación este régimen especial?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

15. Modificación del objeto de la ute
    ¿Que efecto puede conllevar la modificación del objeto de una UTE?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

16. Excepción obligación de retener
    ¿Hay obligación de retener y de ingresar a cuenta sobre los rendimientos exigibles entre una agrupación de interés económico y sus socios?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

17. Retenciones por rendimientos del arrendamiento
    Una AIE se ha planteado suscribir con un tercero un contrato de arrendamiento de un inmueble, que pasaría a subarrendar a las sociedades miembros que lo utilicen, procediendo a repercutirles el alquiler correspondiente. ¿Los pagos de alquiler que dichos miembros hagan a la AIE están sujetos a retención?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

18. Datos relación socios residentes por a.i.e.
    ¿Qué datos harán constar las agrupaciones de interés económico a las que resulte de aplicación el régimen especial, en la relación que deberán presentar conjuntamente con su declaración por el Impuesto sobre Sociedades de sus socios residentes?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

19. Identidad gerente
    ¿Con carácter general a la hora de inscribir una UTE la identidad del gerente debe constar obligatoriamente en los estatutos?. ¿O es suficiente que conste en la escritura pública de constitución?. ▷ Pulsa para ver la respuesta

20. Ute con un único socio
    Una UTE tiene dos socios personas jurídicas residentes con una participación al 50%, uno de los socios decide ceder toda su participación al otro. ¿Es posible que esta UTE pueda seguir acogida al régimen especial del Impuesto sobre Sociedades?. ▷ Pulsa para ver la respuesta